Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Порядок заполнения справок 2-НДФЛ

17 декабря 2014 622 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

Сведения подают по форме 2-НДФЛ (далее — справка), утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Этим же приказом утверждены Рекомендации по заполнению справки (далее — Рекомендации). Кроме того, разъяснения по заполнению строки 5.5 справки можно найти в письме ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@.

2 НДФЛ за 2014 год в электронном виде формируется согласно формату, приведенному в приложении № 2 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Кто сдает

Отчитаться о суммах начисленного и удержанного НДФЛ должны налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). К ним относятся (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ):

- российские организации и предприниматели;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

- обособленные подразделения иностранных фирм на территории РФ, от которых плательщик НДФЛ получил доходы, независимо от того, есть у обособленных подразделений статус постоянных представительств или нет (письмо Минфина России от 18.11.2009 № 03-04-06-01/299). Сведения о доходах работников обособленных подразделений подаются в ИФНС по месту нахождения таких подразделений (письмо Минфина России от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222).

Порядок представления 2 НДФЛ за 2014 год в налоговые органы утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.

С формированием 2-НДФЛ поможет наш онлайн-сервис по расчету и оформлению выплат, Программа Главбух. В любой момент, как работнику понадобится справка, вы можете выгрузить ее из программы. Получить бесплатный доступ на 2 месяца для знакомства с сервисом.
В Программе Главбух вы сможете считать отпускные, командировочные, больничные и другие выплаты, формировать отчетность по взносам и необходимые кадровые документы.

На кого сведения не сдаются

Справка составляется по каждому физическому лицу, получившему доходы от налогового агента. Но ее представлять не нужно, если организация:

- выплатила доход физическим лицам, которые обязаны уплачивать налог самостоятельно, например предпринимателям или другим лицам, занимающимся частной практикой (в том числе нотариусам или адвокатам) (ст. 227 НК РФ);

- выплатила только доход, с которого плательщик НДФЛ обязан заплатить налог и отчитаться об этом самостоятельно (ст. 228 НК РФ), например при покупке у физических лиц их имущества, выдаче выигрышей и т. д.;

- выплатила только доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, то есть перечисленные в статье 217 НК РФ.

Разные ставки НДФЛ

Как и ранее, форма 2 НДФЛ за 2014 год заполняется на основании карточки учета НДФЛ по каждому работнику (п. 1 ст. 230 НК РФ и раздел I Рекомендаций). Перед тем как на примере показать заполнение справки, расскажем об основных моментах, которые нужно учесть при ее составлении.

 Работнику могут быть выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам. В этом случае составляется только одна справка — последовательно заполняются разделы 3 — 5 либо 3 и 5 (в зависимости от того, применялись вычеты к доходам или нет).

При этом в форму 2-НДФЛ нужно будет добавить необходимое количество страниц с разделами 3 — 5 (в зависимости от количества ставок, по которым облагались доходы).

На второй и последующих страницах (вверху справки) следует указать порядковый номер страницы (например, стр. 2, стр. 3 и т. д.).

Облагаемые суммы

Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, облагаются НДФЛ не полностью, а частично — в пределах сумм, установленных Налоговым кодексом. Именно в этих пределах такие доходы и следует указывать в справке.

Наиболее распространенные виды доходов, частично включаемых в форму 2-НДФЛ, перечислены в табл. 1.

Таблица 1 Доходы, частично не облагаемые НДФЛ
Код вычета Сумма вычета, не облагаемая НДФЛ Нормативная база
501 Стоимость подарка, не превышающая 4000 руб. за отчетный год Абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ
502 Стоимость призов, не превышающая 4000 руб. за отчетный год Абз. 3 п. 28 ст. 217 НК РФ
503 Сумма материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за отчетный год Абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ
504 Сумма возмещения работникам (бывшим работникам) стоимости приобретенных организацией медикаментов, назначенных лечащим врачом, в размере, не превышающем 4000 руб. за отчетный год Абз. 5 п. 28 ст. 217 НК РФ
505 Стоимость выигрышей и призов, не превышающая 4000 руб. за отчетный год Абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ
507 Стоимость подарков и помощи ветеранам и инвалидам ВОВ в сумме, не превышающей 10 000 руб. за отчетный год П. 33 ст. 217 НК РФ
508 Сумма материальной помощи при рождении ребенка, но более 50 000 руб. на каждого Абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ

Не нужно отражать в справке доходы, которые не превышают установленных пределов, а также доходы, не облагаемые НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК РФ.

Если же физическому лицу в течение года выплачивались только доходы, не превышающие установленный лимит, справка по форме 2-НДФЛ на него не подается (письмо ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851).

Коды и размеры вычетов

Налоговые вычеты, предоставлявшиеся за год, приведены в табл. 2. Эта информация потребуется для заполнения пункта 4.1 справки. Перечень кодов утвержден в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Таблица 2 Коды и размеры налоговых вычетов по НДФЛ
Код вычета Размер вычета за каждый месяц налогового периода, руб. Условия предоставления
Стандартные вычеты
104 500 (для льготных категорий инвалидов, ветеранов, бывших военнослужащих и др.) Подп. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ
105 3000 (для льготных категорий инвалидов, ветеранов, бывших военнослужащих и др.) Подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
114 1400 (на первого ребенка) Абз. 8 и 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
115 1400 (на второго ребенка) Абз. 9 и 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
116 3000 (на третьего и каждого последующего ребенка) Абз. 10 и 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
117 3000 (на ребенка-инвалида) Абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
118 2800 (единственному родителю в двойном размере на первого ребенка) Абз. 8, 12 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
119 2800 (единственному родителю в двойном размере на второго ребенка) Абз. 9, 12 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
120 6000 (единственному родителю в двойном размере на третьего и последующих детей) Абз. 10,12 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
121 6000 (единственному родителю в двойном размере на ребенка-инвалида) Абз. 11—13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
122 2800 (одному из родителей в двойном размере на первого ребенка при отказе другого родителя от получения вычета) Абз. 8, 12 и 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
123 2800 (одному из родителей в двойном размере на второго ребенка при отказе другого родителя от получения вычета) Абз. 9, 12 и 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
124 6000 (одному из родителей в двойном размере на третьего и последующих детей при отказе другого родителя от получения вычета) Абз. 10, 12 и 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
125 6000 (одному из родителей в двойном размере на ребенка-инвалида при отказе другого родителя от получения вычета) Абз. 11, 12 и 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Имущественные вычеты
311 Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилья (включая комнаты и доли в них) и земельных участков для жилищного строительства (кроме уплаченных процентов по целевым кредитам (займам)) Абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
312 Сумма уплаченных процентов по целевым кредитам (займам), полученным у российских организаций (предпринимателей) на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков в России Абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
318 Сумма уплаченных процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков в России Абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
Социальный вычет
319 В сумме фактически уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного страхования (вычет может предоставить работодатель при условии, что он удерживал взносы из выплат сотруднику и перечислял в соответствующие фонды) Подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ
Профессиональные вычеты
403 Исполнителям по гражданско-правовым договорам в сумме документально подтвержденных расходов П. 2 ст. 221 НК РФ
404 Авторам произведений в сумме документально подтвержденных расходов П. 3 ст. 221 НК РФ
405 В пределах нормативов затрат П. 3 ст. 221 НК РФ

Сведения о стандартных, социальных и имущественных вычетах отражаются в разделе 4 справки суммарно, нарастающим итогом с начала года по каждому коду вычета.

А в разделе 3 справки указываются вычеты, коды которых привязаны непосредственно к определенному коду доходов, например суммы профессиональных вычетов.

Крупнейшие налогоплательщики

Крупнейшие налогоплательщики теперь могут выбирать, куда представлять сведения по форме 2-НДФЛ на работников обособленных подразделений

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе сами выбрать способ представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц на сотрудников обособленных подразделений.

Подавать указанные сведения они могут непосредственно в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения или в режиме «одного окна» в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Письмо ФНС России от 26.12.2012 № ЕД-4-3-2/22280@ размещено на сайте ведомства (http://www.nalog.ru/about_nalog/4022582/).

Это позволит крупнейшим налогоплательщикам отказаться от заключения договоров со специализированными операторами связи для отправки в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения сведений о доходах их работников.

В письме отмечено, что такой способ подачи сведений о доходах физических лиц не противоречит нормам НК РФ и нормативным документам Минфина России и ФНС России.

2-НДФЛ за 2015 год Программа Главбух сделает любой момент за секунду

Программа Главбух один раз спросит данные о сотруднике и будет считать ему зарплату, отпускные и пр. выплаты и автоматически удерживать НДФЛ с учетом всех полагающихся вычетов. Просто на странице сотрудника скачиваете заполненную справку!

Вы указываете период отпуска на странице сотрудника, вкладка Отпуск

Программа сама распределит суммы доходов по разным кодам, учтет налоговые вычеты и рассчитает общую сумму доходов, налоговую базу и сумму НДФЛ.

Пример
Сотрудница получает в компании оклад 35 000 руб. в месяц. Она вправе получать стандартный вычет на одного ребенка – 1400 руб. в месяц. В феврале работница была в отпуске, а в марте – не больничном.

В справке 2-НДФЛ, которую бухгалтер выгрузит из Программы Главбух, будут отражены все события. Смотрите, в январе по коду 2000 была зарплата, а в феврале доходы разделились на две части: зарплата (код 2000) и отпускные (код 2012). В марте сумма пособия по временной нетрудоспособности выделена отдельной строкой по коду 2300.

В справке 2-НДФЛ, которую бухгалтер выгрузит из Программы Главбух, будут отражены все события

Стандартный вычет, как и положено, показан в отдельной таблице по коду 114. За период с января по апрель сумма вычета составила 5600 руб. (1400 руб. Х 4 мес.).

В справке 2-НДФЛ, которую бухгалтер выгрузит из Программы Главбух, будут отражены все события

Получить бесплатный доступ на 2 месяца для знакомства с сервисом. В течение всего времени, пока действует гостевой доступ, вы сможете считать отпускные, командировочные, больничные и другие выплаты, формировать отчетность по взносам и необходимые кадровые документы.


Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка