Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда можно аннулировать первичное извещение на спирт?

23 декабря 2014 258 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

В результате транспортировки, хранения и последующей технологической обработки этилового спирта объем его поставки может оказаться меньше указанного в первоначальном извещении. В этом случае оно аннулируется, так же как при закупках меньшего количества.

Предоставляем сведения

В соответствии с пунктом 7 статьи 9 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ закупки спирта проводятся при условии представления извещения об уплате авансового платежа акциза или об освобождении от него. В последнем случае необходимо представить также банковскую гарантию (п. 11 ст. 204 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-07-06/295). Согласно пункту 9 статьи 204 Налогового кодекса РФ, в извещении указываются сведения о покупателе и продавце, объеме спирта, сумме авансового платежа и дате его уплаты. Как следует из пункта 7 статьи 204 Налогового кодекса РФ, организации, уплатившие аванс, обязаны не позднее 18-го числа текущего месяца представить в налоговую инспекцию извещение в четырех экземплярах, в том числе один в электронной форме, а также следующие документы:

  • копию платежного документа на перечисление аванса с указанием назначения платежа;
  • копию выписки банка, подтверждающей списание суммы с расчетного счета.

Кроме того, при закупке спирта у нескольких производителей документы представляются с каждым извещением об уплате аванса исходя из объема закупки у каждого продавца (п. 8 ст. 204 Налогового кодекса РФ). Однако недостаток извещения заключается в том, что оно оформляется без учета фактического объема закупаемого спирта. Возможна его недопоставка или, например, естественная убыль во время транспортировки. В этих ситуациях необходимо провести корректировку показателей. Вне зависимости от фактического размера закупки и возможного недополучения продукции от поставщика наличие расхождений между объемом полученного спирта и объемом, за который уплачен аванс, не является основанием для отказа налоговиками в проставлении отметки на извещении (письмо Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-15/1/2).

Переоформляем извещение

Случаи, при которых старое извещение на спирт аннулируется и до окончания срока его действия представляется новое, приведены в пункте 20 статьи 204 Налогового кодекса РФ. Кроме того, есть ситуации, порядок действий в которых Налоговым кодексом РФ не установлен. Однако чиновники разъяснили, как действовать компаниям.

Смена поставщика

Если закупка в полном объеме, указанном в первичном извещении, проводится у другого поставщика, то в налоговую инспекцию представляется извещение на спирт в четырех экземплярах, содержащее сведения о новом продавце. К нему прикладываются следующие документы:

  • заявление в произвольной форме об аннулировании первичного извещения с указанием причины, по которой это делается;
  • два экземпляра первичного извещения с отметкой налоговиков, в том числе экземпляр, переданный покупателем поставщику.

Частичная закупка у другого продавца

Возможна ситуация, когда покупатель находит продавца, который поставляет ему то, что было недополучено от первоначального поставщика. Тогда вместе с заявлением об аннулировании первичного извещения на спирт организация должна представить в инспекцию:

  • уточненное извещение, оформленное на первоначального продавца, причем сумма аванса должна быть посчитана исходя из объема этилового спирта, фактически закупленного у него;
  • извещение на нового поставщика, в котором размер аванса должен определяться исходя из недопоставленного объема;
  • экземпляр первичного извещения с отметкой налоговой инспекции;
  • копии счетов-фактур, подтверждающих фактический объем закупки;
  • уточненную декларацию за период, в котором представлено первичное извещение, с отражением суммы аванса исходя из объема фактически полученного спирта;
  • копию письма первоначальному продавцу об аннулировании извещения.

Отсутствие поставки

В этом случае налоговикам должны быть представлены следующие документы:

  • заявление в произвольной форме об аннулировании первичного извещения с указанием причины, по которой это делается;
  • два экземпляра извещения с отметкой инспекции, в том числе экземпляр, переданный покупателем поставщику;
  • уточненная декларация, в которой должна быть отражена величина аванса в размере, равном нулю.

Недопоставка

Как действовать компании, если закупка была проведена в объеме, меньшем указанного в извещении на спирт, в Налоговом кодексе РФ не разъясняется. В письме Минфина России от 3 декабря 2012 г. № 03-07-15/1/28 рекомендуют представить:

  • четыре экземпляра, в том числе один экземпляр в электронной форме, нового уточненного извещения, в котором сумма авансового платежа должна быть посчитана исходя из фактически закупленного объема спирта;
  • экземпляр первичного извещения с отметкой налоговой инспекции;
  • копии счетов-фактур, подтверждающих фактический объем закупки;
  • уточненную декларацию за период, в котором представлено первичное извещение, с отражением суммы аванса исходя из объема фактически полученного спирта;
  • копию письма в адрес продавца, уведомляющего его об аннулировании извещения.

Кроме того, компания может представить документы от производителя спирта, подтверждающие невозможность поставки в первоначальном объеме (письма ФНС России от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20909@ и Минфина России от 30 мая 2012 г. № 03-07-15/1/11 ).

Возврат

В соответствии с письмом Минфина России от 7 декабря 2012 г. № 03-07-15/1/29 в ситуации, когда приобретенный спирт возвращен поставщику частично, покупатель аннулирует первичное извещение и представляет в налоговую инспекцию одновременно с заявлением следующее:

  • два экземпляра извещения с отметкой инспекции, в том числе экземпляр, переданный покупателем поставщику;
  • уточненную декларацию за период, в котором представлено первичное извещение, с отражением суммы аванса исходя из объема фактически полученного спирта;
  • первичные документы, сопровождающие операцию по возврату (накладную, иные аналогичные документы);
  • копию письма в адрес продавца, уведомляющего его об аннулировании извещения.

Убыль

Для случая потерь спирта в результате его транспортировки, хранения и последующей технологической обработки Налоговым кодексом РФ также не установлен порядок переоформления извещения. Однако чиновники предложили проводить его аннулирование, как если бы закупка проводилась в меньшем объеме. При этом в соответствии с письмом Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-06/12400 покупатель должен одновременно с заявлением об аннулировании представить:

  • четыре экземпляра, в том числе один из них в электронной форме, нового уточненного извещения, в котором сумма аванса должна быть посчитана исходя из фактически закупленного объема спирта;
  • экземпляр первичного извещения с отметкой налоговиков;
  • копии счетов-фактур, подтверждающих фактический объем закупки спирта;
  • документы, обосновывающие факт и размер потерь в пределах норм естественной убыли;
  • копию письма в адрес продавца, уведомляющего об аннулировании первичного извещения;
  • уточненную декларацию за период, в котором представлено первичное извещение, с отражением суммы аванса исходя из объема фактически полученного спирта.

 Е. Шестакова,
генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к. ю. н.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка