Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как вести наличные расчеты, не допуская нарушений

24 декабря 2014 2490 просмотров


Печатная версия
Электронный журнал

 Кассовые операции компаний контролируют налоговики. Проводить такие проверки инспекторы могут с любой периодичностью. Ведь никаких ограничений закон не устанавливает. Поэтому лучше вести расчеты наличкой так, чтобы у контролеров не было лишних вопросов.

Как контролировать лимит наличных расчетов

Рассчитываться наличными компании и предприниматели могут только в пределах лимита, размер которого составляет 100 тыс. руб. Давайте разберем основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров в отношении этого лимита.

Допустим, компания производит оплату контрагенту не одной суммой, а частями. Возникает вопрос: лимит действует в отношении каждого платежа или же все уплаченные суммы необходимо суммировать и только после этого сравнивать с нормативом?

Лимит действует в рамках одного договора. Такое правило установлено в пункте 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Поэтому если компания заключила с контрагентом один договор, то сопоставлять с лимитом нужно всю сумму, уплаченную поставщику по этой сделке. А не каждый платеж в отдельности.

Допустим, ваша компания заключила с поставщиком договор на закупку товаров стоимостью 155 тыс. руб. Оплату по договору вы внесли наличными двумя платежами: на сумму 65 тыс. руб. и 90 тыс. руб. Казалось бы, сумма каждого платежа не превышает 100 тыс. руб. Тем не менее получается, что ваша компания допустила нарушение лимита расчетов наличными. Так как оба платежа относятся к одному договору поставки товаров.

Срок действия договора тут тоже не имеет значения. Также не важно, в течение какого периода компания рассчитывалась наличными – одного рабочего дня или года. Это подтверждает письмо Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т. Поэтому особенно тщательно контролируйте долгосрочные договоры. Нужно следить, чтобы общая сумма расчетов наличными по такой сделке не превысила лимит.

Пример
ООО «Альянс» арендовало у предпринимателя складское помещение. Размер арендной платы в месяц составляет 35 000 руб. Срок действия договора – год. Бизнесмен попросил оплачивать аренду наличными денежными средствами. Однако чтобы не нарушить установленный лимит расчета наличными, компания может оплатить аренду таким образом только за два месяца в размере 70 тыс. руб. (35 тыс. руб. × 2). Поэтому плату за остальной период лучше перечислять на банковский счет контрагента.

То же самое относится к длительным договорам поставки. Даже если контрагент будет отгружать товары разными партиями, лимит распространяется на договор в целом.

Если компания выдает займы учредителю, на такие сделки лимит расчетов наличными тоже распространяется. Но если учредитель является физлицом и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, рассчитываться наличными можно без ограничений. Ведь норматив установлен только для сделок между компаниями, а также предпринимателями.

Если же компания все-таки превысит установленный лимит для наличных расчетов, то возможен штраф в размере от 40 тыс. до 50 тыс. руб. Такая санкция установлена в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Обратите внимание, что контролеры могут оштрафовать не только компанию, оплатившую товары наличными. Но и ее контрагента, который такой платеж получил. Объясняют они это тем, что в расчетах участвует как плательщик, так и получатель денежных средств.

Причем судебная практика по этому вопросу противоречива. Так что если ваша компания получила наличный платеж в сверхлимитном размере и контролеры требуют уплатить штраф, прежде, чем с ними спорить, проверьте, какой позиции придерживаются судьи вашего региона.

Кстати, есть еще один неоднозначный момент. Дело в том, что в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ говорится только о превышении норматива организациями. Поэтому если трактовать эту норму буквально, то штрафовать предпринимателей нельзя. Однако контролеров это не смущает.

Судьи тоже зачастую считают, что налоговики вправе использовать данную санкцию и по отношению к расчетам между бизнесменами. Пример – постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 января 2012 г. по делу № А65-24068/2011

А вот срок, в течение которого налоговики могут оштрафовать компанию или бизнесмена, ограничен. Он составляет два месяца с даты расчетов в сверхлимитном размере. Это следует из части 1 статьи 4.5 КоАП РФ.

Можно ли обойти ограничение на наличные платежи

Несмотря на существующие ограничения, компаниям бывает удобно рассчитываться наличкой, особенно по сделкам с предпринимателями. Поэтому, чтобы вписаться в лимит, иногда поступают так. На стоимость товаров или услуг, которая превышает норматив, оформляют дополнительное соглашение к договору. Поскольку считают, что лимит нужно применять к каждому такому соглашению.

Однако дополнительное соглашение – это способ изменить или дополнить существующий контракт (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Самостоятельным договором допсоглашение не является. Поэтому искусственно увеличить таким образом допустимую сумму расчета наличными не удастся. Такой вывод можно сделать из пункта 2 официального разъяснения Банка России от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР.

Впрочем, есть другой способ. Вы можете заключить с контрагентом несколько договоров. Тогда лимит расчетов наличными будет распространяться на каждый договор.

Только вот на практике налоговики все равно могут посчитать это нарушением. Мол, компании разделили сделку на несколько частей только для того, чтобы обойти запрет на расчеты наличными в сверхлимитном размере.

Судебная практика по этому вопросу противоречива. Бывает, что судьи занимают сторону компании. Пример – постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 апреля 2010 г. по делу № А33-20038/2009. Но иногда поддерживают и контролеров (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 марта 2008 г. по делу № А28-9126/2007-60/18).

Поэтому разделять сделку на несколько договоров лучше так, чтобы это не было очевидным для налоговиков. Прежде всего лучше не заключать несколько однотипных договоров в один день. Кроме того, желательно, чтобы условия договоров различались. Например, речь идет о поставке товаров. Тогда указывайте в контрактах разные суммы, сроки отгрузки и оплаты продукции.

По каким документам выдать деньги под отчет

В настоящее время действуют такие правила. Выдавать подотчетные суммы нужно по заявлению работника, содержавшему сумму и срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату (п. 6.3. Порядка ведения кассовых операций, утвержденных Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У, далее - Указание №3210-У). И даже если в компании есть приказ о выдаче денег под отчет, в котором указано, каким сотрудникам компания выдает деньги и в какие сроки по ним нужно отчитаться, заявления все равно нужно писать.

Затем на основании заявления работника, на котором стоит виза руководителя компании, вы оформляете расходный кассовый ордер. При этом используйте типовую форму № КО-2. Хотя с этого года компании могут составлять первичку по формам, разработанным самостоятельно; унифицированные бланки кассовых документов, на которые есть ссылки в Указании №3210-У, по-прежнему являются обязательными.

Как упростить документооборот с подотчетниками

Правила по кассовым операциям требуют от руководителя визировать каждое заявление на выдачу денег под отчет. Конечно же, для компаний, в которых много подотчетников, это лишние сложности. Поэтому директор компании может поручить ставить разрешительную надпись на подотчетном заявлении другому сотруднику. Для этого можно оформить приказ на право подписи или доверенность. Это не будет противоречить действующим правилам.

Действительно, в пункте 6.3. Указаний №3210-У указано, что заявление визирует именно руководитель. Однако в данном нормативном акте под руководителем подразумевается не обязательно генеральный директор, но и другой уполномоченный сотрудник. Это следует из пункта 4 Указаний №3210-У.

Еще гораздо удобнее выдавать денежные средства под отчет в безналичной форме. Для этого ваша компания может открыть в банке корпоративные карты. Тогда вам не нужно будет каждый раз снимать деньги с расчетного счета и выдавать под отчет через кассу. Кроме того, в этом случае необязательно получать от работника заявление о выдаче денег под отчет. Зачислять деньги на корпоративную карту ваша компания может на основании другого документа. Например, приказа руководителя. Ведь согласно указанной выше норме заявление на выдачу денег под отчет необходимо, только когда компания выдает эти суммы наличными из кассы.

В банк нужно передать перечень сотрудников, которые будут пользоваться картами. Ведь корпоративную карту банкиры заводят на конкретного сотрудника. При этом деньги на карточном счете принадлежат, разумеется, компании.

Получив корпоративный пластик, работник сможет оплачивать с него командировочные, представительские и другие расходы. Это предусмотрено в пункте 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П. Для этого можно либо снимать в банкомате наличные деньги, или же перечислять оплату поставщикам товаров и услуг в безналичной форме. Кстати, в данном случае есть еще одно преимущество. Не нужно соблюдать лимит для расчетов наличными денежными средствами.

Р. Рябова,
налоговый консультант Ассоциации бухгалтеров и аудиторов РФ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка