Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Порядок снижения взносов по премиальным выплатам

24 декабря 2014 898 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Экономия при выплате премии

Статьей 129 ТК РФ предусмотрена возможность установления гибкой системы оплаты труда, включающей различные стимулирующие выплаты. К ним относятся и премии. Они могут выплачиваться как ежемесячно, так и раз в несколько месяцев, например, за выполнение проекта, завершение этапа работ. Такие премии с большим периодом начисления по суммам могут в разы превышать должностной оклад работника.

Но любые вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А значит, выплата значительных сумм премий в начале года, когда предельный размер для начисления страховых взносов еще не превышен, может нанести серьезный урон компании. Ей придется сразу же начислить и крупные суммы страховых взносов во внебюджетные фонды.

Очевидно, что выгодно отсрочить начисление премий, чтобы они пришлись на период, когда хотя бы по части выплат страховые взносы уплачиваются в меньших размерах. Естественно, общую сумму страховых взносов за год это не изменит. Но компании в начале и середине года не придется отвлекать значительные средства, чтобы уплатить страховые взносы по премиям – они будут более равномерно распределены в расчетном периоде.

Казалось бы, что тут думать? Можно же начислить премию позднее, и все вопросы про страховые взносы по премиям будут решены. Сделать это достаточно легко. Например, достаточно включить в расчет премий показатели, исчислить которые можно только по итогам какого-то периода. Но не стоит забывать, что премия в основе своей носит стимулирующий характер. А значит, ее задержка вызовет недовольство сотрудников. В данном случае стоит поискать другие выходы из ситуации.

Чтобы их найти, вспомним порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Они исчисляются по итогам каждого календарного месяца, а уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который исчислены (ч. 3, 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При этом в базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные за отчетный период суммы. При оплате труда компаниями и индивидуальными предпринимателями дата осуществления выплат и вознаграждений определяется как день их начисления ( ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При авансовых выплатах начисление оплаты труда в бухгалтерском учете не производится. А это означает, что авансы страховыми взносами не облагаются.

А раз так, то почему бы не предусмотреть возможность выплаты аванса в счет будущей премии. Допустим, компания еще не может рассчитать ее итоговый размер, но известна какая-то базовая минимальная сумма. Ее и выплачивают работникам авансом. А после завершения расчета премии начисляют ее в полной сумме и производят доплату работникам.

Для этого достаточно установить особые условия расчета и выплаты премий. Система оплаты труда может включаться в условия коллективного договора (абз. 2 ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Компания также вправе составить отдельный документ, определяющий систему стимулирования работников. Таким документом может быть, например, положение о премировании.

Составление положения о премировании

Для коллективного договора, приложений к нему, а также для иных актов, определяющих права и обязанности работников, обязательна письменная форма. Работник должен быть ознакомлен с такими документами. А при внесении в них изменений – и с ними тоже. В подтверждение этого работник должен расписаться на самом документе или в приложении.

Положение о премировании может быть двухуровневым. Составляется общий рамочный документ, который определяет виды премий и периодичность их выплаты, а также общие принципы стимулирования труда. А уже конкретные коэффициенты, показатели и условия премирования устанавливаются положением о премировании по подразделениям или ряда подразделений. Или прописываются в конкретном трудовом договоре.

Что обязательно должно быть в документе. Из документа должно четко читаться, в каком порядке определяется сумма премии. А значит, как минимум, закрепляются способы премирования, круг лиц, которые могут быть премированы, условия и показатели, по достижении которых работник вправе рассчитывать на стимулирование труда.

Способы премирования в рамках одного предприятия могут быть различными для отдельных групп работников. Ежемесячные или ежеквартальные премии для работников с размеренной, плановой работой. По объему продаж – для сбытовых подразделений. В данном случае интерес представляют премии, выплачиваемые по итогам выполнения объема работ, сдачи проекта. Их можно устанавливать для соответствующих подразделений, занятых бизнес-проектами.

Чтобы оптимизировать страховые взносы по премиям, определение размера премии должно носить ступенчатый характер. Началом является выполнение определенных условий, которые позволяют работнику рассчитывать на премию. Завершение проекта, исполнение контракта, сдача объекта. На основании этого определяется базовый размер, исходя из которого производятся дальнейшие расчеты. Он может быть установлен как в твердой сумме, так и в процентном отношении, например, к должностному окладу или стоимости проекта.

Далее положением устанавливаются иные факторы, которые влияют на размер премии. Это могут быть личный вклад работника в проект, результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник, наличие или отсутствие претензий, благодарностей клиентов, результат деятельности компании. Можно предусмотреть, влияет ли на размер премии наличие дней нетрудоспособности или этот фактор учитывается при оценке личного вклада работника. При желании включаются условия более общего порядка, например, стаж работы в компании.

Для каждого из условий или их совокупности определяется коэффициент, на который повышается или понижается базовая сумма. Какие-то коэффициенты могут быть определены достаточно быстро. Какие-то – по завершении периода времени. Итоговый размер премии устанавливается в приказе руководителя компании на основании представленных расчетов руководителей подразделения. Именно это позволит обосновать, что на дату установления базовой суммы и первых коэффициентов исчислить точную сумму премии невозможно. А значит, выплата работнику является авансом. В положении о премировании также может быть установлено и право работодателя выплачивать аванс в счет предстоящей премии, а также его максимальная сумма.

Меры безопасности

Из формулировок положения должно следовать, что сумму премии нельзя рассчитать и начислить на дату выплаты аванса. Это можно сделать, предусмотрев вилку второго коэффициента с учетом понижающего значения. Он будет доказывать, что выплаченная авансом сумма не обязательно является частью премии, а может даже превышать ее. Подчеркнуть авансовый характер выплаты поможет также ссылка на право работодателя удержать излишне выплаченный аванс (абз. 2 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка