Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Страховые взносы 2015: как платить с учетом всех изменений

12 января 2015 141620 просмотров

Страховые взносы в 2015 году нужно платить по новым правилам. Сведем все изменения, которые коснулись страховых взносов, в таблицу.

Инструкция на случай, если выплаты работников превысили лимит, есть в статье, посвященной сдаче РСВ-1 в 2015 году.

Наш сервис по расчету зарплаты и кадрам, Программа Главбух, самостоятельно рассчитает взносы с учетом изменений 2015 года и в деталях объяснит расчеты. Как только первый отчетный период 2015 года закончится, Программа Главбух перенесет все суммы в нужные строки отчетности по взносам (расчеты по формам 4-ФСС и РСВ-1). Получите бесплатный гостевой доступ на 2 месяца и попробуйте сами.

Как было до 2015 года

Как стало после 2015 года

Продлен срок сдачи электронной и бумажной формы-4 ФСС

Форму-4 ФСС компании сдавали не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срочная информация о другой форме отчетности: почему 4-ФСС могут не принять в фонде.

Срок сдачи электронной формы-4 ФСС — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Бумажной — 20-е.
Новые сроки, соответственно, такие: 25 (20) апреля, 25 (20) июля, 25 (20) октября и 25 (20) января. Эти сроки могут сдвигаться из-за выходных (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Продлен срок сдачи электронного расчета РСВ-1

Расчет РСВ-1 компании сдавали в ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.               

Срок сдачи электронного расчета РСВ-1 — 20-е число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Бумажного, как и раньше, — 15-е.
Новые сроки, соответственно, такие: 25 (15) мая, 25 (15) августа, 25 (15) ноября и 25 (15) февраля. Эти сроки могут сдвигаться из-за выходных (п.1 ч. 9 ст.15 Закона № 212-ФЗ, подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Больше компаний должны сдавать электронную отчетность по взносам

Отчитываться по взносам в электронном виде должны были компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек.

Отчитываться по взносам электронно должны компании, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ).

Изменились лимиты для взносов в ПФР и ФСС, а лимит для взносов в ФФОМС отменили

Начислять взносы по общим ставкам надо было на выплаты в пределах 624?000 руб. в год на одного человека. Суммы сверх этой величины облагались только взносами в ПФР по тарифу 10 процентов.

711 000 руб. — новый лимит по взносам в ПФР. Зарплата в пределах этой суммы облагается по тарифу 22 процента. Все что свыше — по тарифу 10 процентов, как раньше.
670 000 руб. — новый лимит по взносам в ФСС. Зарплата в пределах этой суммы облагается по тарифу 2,9 процента. Все что свыше от взносов в ФСС освобождено.
Лимит в ФФОМС отменен, взносы по тарифу 5,1 процента нужно платить независимо от размера дохода сотрудника (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316).

Изменился порядок перечисления взносов

Взносы надо было платить в рублях. Суммы менее 50 коп. требовалось отбросить, а 50 коп. и более округлить до полного рубля.

Страховые взносы надо платить в рублях и копейках. Даже если компания перечисляет в фонд прошлогоднюю недоимку (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Можно зачесть разные взносы внутри одного фонда

Было невозможно зачесть между собой разные взносы, например пенсионные и медицинские.

Стал возможен зачет между разными видами взносов при условии, что их администрирует один фонд. Например, переплату по пенсионным взносам можно зачесть в счет долга по медицинским, а переплату по взносам на травматизм — в счет обычных взносов в ФСС РФ (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Больше выходных пособий освободили от взносов

Чиновники разрешали не платить взносы только с выходных пособий, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Например, при сокращении штата.

От взносов освобождены любые выходные пособия в пределах трехкратного среднего заработка. А для работников Крайнего Севера — шестикратного среднего заработка. Такое же правило действует и для взносов на травматизм. При этом не важно, платит компания пособие, предусмотренное трудовым законодательством (например, при сокращении штата), или отступные в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ в ред. Закона № 188-ФЗ).

Уточнили правило о том, что от взносов освобождена стоимость проезда в отпуск и обратно для работников Крайнего Севера

В перечне выплат, освобожденных от взносов, значилась оплата проезда в отпуск и обратно как для самого работника Крайнего Севера, так и для членов его семьи.

В перечне льготных выплат осталась только оплата проезда в отпуск и обратно для самого работника Крайнего Севера. Упоминание о родственниках исключено. Но это не значит, что теперь с оплаты проезда членам семьи работника надо начислять взносы. Объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений, а между родственниками работника и компанией таковых нет. И данные расходы по-прежнему не облагаются взносами. Поправка техническая (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Фонды получили право начислять пени за день уплаты задолженности по страховым взносам

День погашения долга по взносам не входил в расчет пеней (письмо Минтруда России от 16 мая 2014 г. № 17–4/В-211).

В законе прямо сказано, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день перечисления (взыскания) долга по взносам. Это касается и пеней, начисляемых фондом в 2015 году по прошлогодним долгам (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Выросли дополнительные тарифы взносов в ПФР для компаний, которые не провели спецоценку

Дополнительный тариф взносов с выплат работникам из списка № 1 составлял 6 процентов, а из списка № 2 — 4 процента (списки утв. постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10).

С выплат сотрудникам из списка № 1 взносы надо начислять по тарифу 9 процентов, а из списка № 2 — 6 процентов. Компания, которая провела спецоценку, вправе платить дополнительные взносы в ПФР по тарифам, зависящим от класса условий труда (ч. 1–2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Повышен тариф взносов для некоторых компаний, которые раньше имели право на льготу

С выплат в пользу инвалидов можно было начислять взносы по тарифу 27,1 процента. Такой же тариф применяли сельхозпроизводители. Для СМИ действовал пониженный тариф по взносам в ФФОМС — 3,9 процента.

Для сельхозпроизводителей, СМИ, а также компаний, в которых работают инвалиды, действует общий тариф — 30 процентов (ч. 2, 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В суде можно было доказать, что аптеки на ЕНВД вправе начислять взносы по пониженным тарифам с зарплат всех своих сотрудников, а не только фармацевтов (определение ВАС РФ от 6 марта 2014 г. № ВАС-1968/14).

В законе теперь сказано, что аптеки на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы только в отношении работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ней (то есть фармацевтов, провизоров). С выплат всем остальным работникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Вопрос о том, могут ли предприниматели на патенте применять пониженные тарифы в отношении всех работников независимо от вида деятельности, был спорным.

Пониженные тарифы страховых взносов можно применять только в отношении работников, занятых в деятельности на патенте. С выплат другим сотрудникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.14 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

За всех временно пребывающих иностранцев надо платить взносы в ПФР и ФСС РФ

С выплат в пользу временно пребывающих иностранных работников надо было начислять взносы только в ПФР. И только при условии, что трудовой договор с иностранцем бессрочный или заключен не менее чем на 6 месяцев (общий срок всех трудовых договоров за год составляет как минимум 6 месяцев).  

С выплат сотрудникам, временно пребывающим в РФ, надо начислять взносы в ПФР по тарифу 22 процента. Срок договора не важен. В ФСС РФ надо платить взносы на случай временной нетрудоспособности по тарифу 1,8 процента. Это связано с новым правилом, по которому временно пребывающие иностранцы имеют право на больничные пособия (подробнее — в статье «Три изменения в расчете больничных, декретных и детских». А вот детские и декретные пособия им по-прежнему не положены (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, п. 2.1 ч. 2 ст. 12, 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Ревизоры получили право приходить с повторной проверкой

Фонды могли проводить выездную проверку не чаще чем один раз в три года. Возможности провести повторную проверку не было.

Фонд вправе провести повторную выездную проверку, если компания подала уточненный расчет с уменьшенной суммой взносов. Допускается проведение повторных проверок, если вышестоящее отделение фонда контролирует деятельность нижестоящего. То есть по сути правила такие же, как для налоговых выездных ревизий (ч. 24–27 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

Фонды получили право продлить выездную проверку

Выездная проверка могла продолжаться не больше двух месяцев.

Срок проведения проверки может быть продлен до четырех или шести месяцев. Например, если у компании есть обособленные подразделения или фонд получил информацию о нарушениях (ч. 11, 11.1, 11.2 ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Компании вправе получить отсрочку и рассрочку по взносам

Отсрочки и рассрочки не были предусмотрены законом.

Компания может обратиться в фонд с просьбой предоставить ей отсрочку (рассрочку) по уплате взносов. И возможно, фонд примет положительное решение. Отсрочка (рассрочка) возможна на срок, не превышающий одного года, в трех случаях: — компания получила ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы;

— компания не получила бюджетное финансирование (или его задержали);

— у предприятия из-за сезонного характера работ не хватает денег на уплату взносов в срок (ст. 18.1, п. 13 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Фонд больше не обязан учитывать смягчающие обстоятельства, рассматривая материалы проверки

Рассматривая материалы проверки, руководитель или заместитель руководителя фонда должен был выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность компании.

Из закона исключили норму, которая обязывала руководителя фонда на рассмотрении в проверки выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность компании. Только в суде можно попросить о том, чтобы судьи учли наличие смягчающих обстоятельств и снизили штраф (ст. 18.1, п. 4 ч. 6 ст. 39 Закона № 212-ФЗ).

Выросли фиксированные взносы для предпринимателей

Предприниматель должен был перечислять:

— 17 328,48 руб. в ПФР, если доход за 2014 год не превысит 300 000 руб.;

— дополнительно в ПФР сумму, равную 1 проценту с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 138 627,84 руб.;

— 3399,05 руб. в ФФОМС.

Предприниматель теперь должен перечислять:

— 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не превысит 300 000 руб.;

— дополнительно в ПФР сумму, равную 1 проценту с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб;

— 3650,58 руб. в ФФОМС (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ, ст. 12, 14 от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Программа Главбух рассчитает взносы с учетом изменений

Получите гостевой доступ и добавьте компанию. Вы только раз выбираете в данных компании свой тариф.

Программа Главбух будет сама рассчитывать взносы с учетом лимита, как только вы выберите свой тариф плательщика взносов

Программа сама начислит взносы при расчете зарплаты и других выплат сотруднику.  Все суммы вы увидите в разделе «Зарплата» в зарплатной таблице за месяц. Нажмите на выделенную сумму и откроется детальное объяснение расчета.

Все рассчитанные суммы вы увидите в разделе Зарплата, в зарплатной таблице за месяц

Как только первый отчетный период 2015 года закончится, Программа Главбух перенесет все суммы в нужные строки отчетности по взносам (расчеты по формам 4-ФСС и РСВ-1).

Программа Главбух считает не только взносы, но и все сложные выплаты сотрудникам: отпуска, командировочные, компенсацию за неиспользуемый отпуск, больничные и другие пособия.

Получите гостевой доступ и попробуйте все сами.

При покупке программы вы получаете электронную подпись бесплатно и можете отправлять любые отчеты через наш сервис.

Наглядые образцы всех разделов РСВ-1 можно посмотреть и скачать в специальной статье.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка