Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда внешнеторговая сделка попадет под налоговый контроль

12 января 2015 476 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Какие сделки проконтролируют

К сделкам между взаимозависимыми лицами налоговики проявляют повышенное внимание. Ведь зависимые партнеры могут влиять на цены в заключаемых между ними сделках. А если применяются не рыночные, а заниженные цены, то это напрямую влияет на расчет налогов и поступления в бюджет. С 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 18 июля 2011 г. №  227-ФЗ . Порядок контроля над ценами, которые устанавливают взаимозависимые компании, существенно изменился.

Арбитражная практика по этому поводу еще не сложилась.

Однако новые правила повлекли за собой массу вопросов по их применению. И специалисты Минфина России уже дали свои разъяснения положений Закона № 227-ФЗ .

В очередной раз финансисты обратили внимание, когда проводится контроль внешнеторговых сделок ( письмо Минфина России от 29 мая 2013 г. № 03-01-18/19585 ).

Контролируемыми являются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, установленных ст. 105.14 Налогового кодекса РФ). К ним, в частности, приравниваются сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ.

Поясним, что внешняя торговля товарами – это импорт и (или) экспорт товаров. Такое определение дано в статье 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ. Итак, про контроль внешнеторговых сделок.

Важно, чем именно торгуют участники сделки

Сразу подчеркнем следующее: если сделка заключена между лицами, не являющимися взаимозависимыми, и при этом относится к внешней торговле, то она приравнивается к контролируемой. Однако только в том случае, если выполняются условия, установленные законодательством.

Одно из этих требований – предметом сделки должны быть следующие товары:

нефть и товары, выработанные из нефти;

– черные металлы;

– цветные металлы;

– минеральные удобрения;

– драгоценные металлы и драгоценные камни. Основание в данном случае – пункт 5 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ.

Коды таких товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) определяет Минпромторг России.

Минфин России в письме от 29 мая 2013 г. № 03-01-18/19585 поясняет следующее.

Если вышеперечисленные товары не являются предметом внешнеторговой сделки, то она не может быть признана контролируемой (при отсутствии иных оснований).

Необходимо определить доход от сделки

Другое условие для отнесения сделок к контролируемым – доходы по ним за календарный год должны превышать 60 млн руб. ( п. 7 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ ).

При этом суммируются все доходы, полученные по сделкам с одним лицом за год (письма Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-01-18/14391 , от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/4-66 , от 14 марта 2012 г. № 03-01-18/2-31 ).

В случае если информации о доходе другого участника нет, то эту величину можно определить самостоятельно. Для этого используются правила, которые применяют для расчета налога на прибыль при методе начисления (письма Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-01-18/6-126 , от 28 августа 2012 г. № 03-01-18/6-109 ).

Отметим, что если внешнеторговая сделка заключена между взаимозависимыми лицами, то она является контролируемой по общему правилу. То есть в данном случае перечень товаров, а также суммовой критерий роли не играют (письма Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-01-18/17193 , от 24 апреля 2012 г. № 03-01-18/3-57 ).

Необходимо уведомить налоговиков

Обо всех контролируемых сделках, совершенных в календарном году, компания обязана сообщить налоговикам. Для этого заполняется специальное уведомление, в котором указываются:

– календарный год, за который представляются сведения;

– предметы сделок;

– сведения об участниках сделок;

– сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов.

Представить уведомление нужно до 20 мая года, следующего за отчетным.

В письме ФНС России от 2 июля 2013 г. № ОА-4-13/11860@ уточнено, что в уведомлении о контролируемой сделке в инвалюте ее стоимость указывается без учета курсовых разниц.

Не позднее двух лет со дня получения уведомления (или извещения инспекторов) налоговики имеют право вынести решение о проверке контролируемой сделки. Срок проведения проверки не более шести месяцев.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка