Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Правила работы с ККТ без штрафов

16 января 2015 79 просмотров


Печатная версия
Электронный журнал

С 2012 года правильность кассовых операций в компаниях и у предпринимателей проверяют не банковские работники, а налоговые инспекторы. И к сожалению, нередко выявляют нарушения в работе с наличными деньгами.

Да, контрольную закупку у вас налоговики сделать не могут. Но они вправе понаблюдать за кассиром со стороны. И даже записать его общение с покупателем на диктофон или камеру. Такие полномочия ревизорам дает пункт 23 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Рекомендуется провести с кассирами учебу и разъяснить им, насколько важно соблюдать все правила работы с кассами и наличностью. Дайте четкие указания всегда выдавать чеки. Ведь за невыданный чек ревизоры могут оштрафовать не только компанию (см. таблицу ниже.). Самим кассирам также грозит денежное наказание – от 3 до 4 тыс. руб.

Нарушения правил работы с наличностью и штрафы за них
Нарушение Какие санкции грозят компании Письма чиновников, банкиров и судебная практика
Номер ККТ поставщика не числится в базе налоговиков Исключение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль у покупателя Письмо ФНС России от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/10250, определение ВАС РФ от 23 ноября 2012 г. № ВАС-15161/12, постановление ФАС Уральского округа от 3 августа 2012 г. № Ф09-6778/12
Кассир не выдал чек покупателю От 30 тыс. до 40 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) Письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2012 г. № 17-26/099828, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 ноября 2012 г. № 13-АП-18943/12
Кассир пробил чек ранее чем за 5 минут до реальной покупки Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769
Скорректированы (уничтожены) данные фискальной памяти ККТ Письмо ФНС России от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/10250, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2013 г. № 09АП-41587/2012
ККТ не отвечает требованиям закона (работает в нефискальном режиме) От 30 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) Письмо ФНС России от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/10250, определение ВАС РФ от 13 ноября 2012 г. № ВАС-14289/12, а также постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 3 августа 2012 г. по делу № А33-2096/2012
Приняли от покупателя больше 100 000 руб. наличными по одному договору От 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) Пункт 1 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У, определение ВАС РФ от 29 ноября 2012 г. № ВАС-15182/12 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 апреля 2012 г. по делу № А32-17155/2011
Оприходовали деньги позже, чем они в действительности поступили Письмо ФНС России от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/10250, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2013 г. по делу № А56-55039/2012
Обособленное подразделение (в том числе любая удаленная торговая точка) не ведет кассовую книгу Письмо ФНС России от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/ 10250, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2013 г. и решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 3 декабря 2012 г. по делу № А56-59643/2012

Вмененщикам в этом отношении немного проще. Такие компании могут торговать без ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). А выдавать документ об оплате вмененщики должны, только если покупатель сам его попросит.

Дальше дам вам несколько простых, но в то же время важных советов, которые помогут избежать неприятностей при кассовых ревизиях.

На чеках и БСО должны быть все обязательные реквизиты

Контролеры следят за тем, все ли обязательные реквизиты присутствуют на чеке. Подробно о таких сведениях они сообщали в письме ФНС России от 6 марта 2013 г. № АС-4-2/3777 (перечень обязательных реквизитов см. в таблице ниже.

БСО Кассовый чек
Наименование документа, шестизначный номер и серия Порядковый номер чека
Наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) Наименование компании
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)
Местонахождение и ИНН компании ИНН организации
Вид и стоимость услуги Наименование товаров
Дата и сумма оплаты Дата, время и стоимость покупки
Должность, Ф.И.О. ответственного сотрудника, его личная подпись и печать организации (предпринимателя) Признак фискального режима
Заводской номер ККТ
Номер ЭКЛЗ

 Инспекторы проверяют чеки на сайте kpkcheck.ru. С помощью этого полезного сервиса убедиться в подлинности документа могут не только налоговики, но и все желающие. Результат вы получите в самые короткие сроки. Если проверка покажет, что чек не соответствует нормам, вам срочно надо вызвать техподдержку и исправить недочеты. Иначе контролеры обвинят вас в том, что ККТ работает в нефискальном режиме. И тогда кроме штрафа будут проблемы с перерегистрацией кассы.

Обязательные реквизиты должны быть и на бланках строгой отчетности (БСО). Их вы найдете в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Такие бланки выдают при наличных расчетах компании, которые оказывают услуги населению или применяют ЕНВД. Важно, чтобы БСО были напечатаны в типографии. И на каждом из них должны быть серия и шестизначный номер, присвоенные при печати.

– То есть достаточно лишь специальных номеров бланков? Необязательно заверять их дополнительно в ИФНС или других учреждениях?

– Да. Помимо обязательных реквизитов, никаких дополнительных отметок на бланках делать не надо. Кстати, на эту тему высказались представители Минфина России. К ним поступил вопрос от компании: нужно ли где-то утверждать БСО? Чиновники уверили, что этого никто не требует (письмо Минфина России от 29 января 2013 г. № 03-01-15/1-14).

Время в чеке

Еще не так давно налоговики уверяли, что их устроит любое время в чеке, если на нем проставлена дата покупки. Этого было достаточно, чтобы не нарушать законные требования (письмо ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265).

 Однако в более поздних разъяснениях налоговая служба неожиданно ужесточила свою позицию. Теперь уже контролеры требуют, чтобы продавцы пробивали чеки не ранее чем за пять минут до реального времени расчетов. А за более существенное расхождение во времени компании грозит штраф. Такой вывод есть в письме ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406@.

В своих доводах налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769. А представители ведомства, в свою очередь, напоминают, что на каждом чеке непременно должно быть точное время покупки. Ведь именно так сказано в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

Помимо этого, контролеры подкрепили справедливость своих выводов постановлением Верховного суда РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4. Так что спорить на эту тему с проверяющими бесполезно.

Терминал для оплаты банковскими картами

Сейчас помимо ККТ на торговых точках используют также терминал для оплаты покупок банковскими картами. Часто такая техника работает в автономном друг от друга режиме. То есть кассир считает сумму покупки с помощью кассы. А уже после этого вручную вводит нужную цифру в терминал.

Однако контролеры против такого подхода. Они хотят, чтобы именно ККТ отпечатывала документы, подтверждающие расчеты с использованием платежной карты. Для этого терминал должен быть частью ККТ. Допустимый вариант – присоединить терминал к кассе таким образом, чтобы введенные в него данные передавались непосредственно в ККТ. Такое категоричное мнение они выразили в письме ФНС России от 22 ноября 2012 г. № АС-4-2/19621. То есть вы должны выдавать покупателю, который расплачивается картой, и кассовый чек, и отчет из терминала.

Конечно, если вы готовы поспорить с проверяющими, то можете не ориентироваться на это требование. Тогда основным аргументом в вашу пользу будет тот факт, что в законодательстве нет требования встраивать ККТ непосредственно в корпус платежного терминала.

Судьи, как правило, оправдывают компанию, соглашаясь с тем, что соединенная с платежным терминалом ККТ является его частью. Хоть и не встроена в корпус платежного терминала. Посмотрите постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2011 г. по делу № А56-36652/2010.

Кстати, судебную практику по этому вопросу налоговики учитывают в своей работе, о чем признались в письме ФНС России от 17 октября 2012 г. № АС-4-2/17581. Так что если инспекторы предъявят вам подобные претензии, обязательно покажите им судебные решения.

Замена кассовых чеков актами

Как мы уже говорили, компании и индивидуальные предприниматели на ЕНВД могут не использовать в работе ККТ. Тогда вместо кассовых чеков они обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности. Этот документ компания вправе разработать самостоятельно.

Самое главное включить в бланк все необходимые реквизиты. Но это вовсе не означает, что заменить такой документ можно, скажем, актом выполненных работ.

Конечно, никто не запрещает подписывать акты с покупателем. Однако выдавать только их взамен чека или БСО нельзя. Об этом предостерегают чиновники из Минфина России в своем письме от 19 апреля 2013 г. № 03-01-15/33694.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка