Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как учитывать депонентскую задолженность в учреждении

20 января 2015 3628 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Так как списание депонентской задолженности в бюджетном или автономном учреждении на практике вызывает немало вопросов, рассмотрим нюансы учета.

Отнесение сумм на депонент

Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. При выдаче заработной платы через кассу следует помнить о нормах пункта 6.5 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного указанием Банка России 11 марта 2014 г. № 3210-у.

Продолжительность срока выдачи наличных денег на заработную плату, стипендии и другие выплаты не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения средств с банковского счета. По истечении этого срока неполученная сумма относится на депонент (например, если в дни выдачи зарплаты сотрудник болел).

Документальное оформление

Формы первичных документов, применяемых при депонировании сумм, определены приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н , постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, при этом:

  • в расчетно-платежных и платежных ведомостях (ф. 0504401 , 0504403 , 0301009 , 0301011 ) проставляется оттиск штампа или делается надпись «Депонировано» напротив фамилий работников, которым не выданы деньги;
  • подсчитываются и записываются суммы фактически выданных наличных денег и подлежащих депонированию;
  • указанные суммы сверяются с итоговой суммой в расчетно-платежной (платежной) ведомости;
  • оформляется реестр депонированных сумм (ф. 0504047);
  • заверяются подписью главного бухгалтера или бухгалтера (в их отсутствие – руководителя) расчетно-платежная (платежная) ведомость, реестр депонированных сумм;
  • депонированные суммы зачисляются на лицевые счета.

Учет сумм по оплате труда и стипендиям ведется в книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048). Записи вносятся по каждому депоненту, при необходимости с указанием структурного подразделения учреждения. При этом указывают месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы выплат. Напротив фамилии депонента указываются номер расходного кассового ордера (ф. 0310002) и выплаченная сумма за соответствующий месяц.

Депонированные суммы выдаются по расходному кассовому ордеру. Его реквизиты указываются в книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия и стипендий.

Бухгалтерский учет

При оформлении бухгалтерских проводок необходимо учитывать требования Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н.

При этом бюджетные учреждения также руководствуются Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н.

Автономные учреждения руководствуются Инструкцией , утвержденной приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н.

Рассмотрим порядок отражения операций для случая, когда работник из-за болезни не смог получить деньги в срок, поэтому сумма зарплаты была отнесена на депонент. Источник ее начисления – субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания, и она учитывается по коду вида финансового обеспечения «4» (п. 21 Инструкции № 157н).

Для учета рассматриваемых сумм Единым планом счетов предусмотрен счет 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами». При депонировании суммы она записывается по кредиту счета 0 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» в корреспонденции со счетом 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате». Автономные учреждения указывают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета согласно структуре, утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности (как правило, он соответствует кодам КОСГУ).

Записи в учете таковы:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Депонирована не полученная в срок зарплата

4 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

4 304 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

Внесение сумм неполученной заработной платы на счет в казначействе оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Внесена на лицевой счет депонированная зарплата

4 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

4 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»

Зачислена сумма депонента на лицевой счет в органе казначейства

4 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

4 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Выплату депонированной суммы следует отразить по дебету счета 0 304 02 830, то есть бухгалтерская проводка выглядит так:

Содержание операции Дебет Кредит
Выдана депонированная сумма 4 304 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
4 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»

Если для выплаты депонента необходимо получить деньги из казначейства, операции отражаются с применением счета 0 201 34 510:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Выбыли средства с лицевого счета в органе казначейства

4 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Поступили деньги в кассу

4 201 34 510
«Поступления денежных средств в кассу учреждения»

4 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Списание задолженности

Невостребованная сумма зарплаты числится на счете учреждения в течение всего срока исковой давности, который составляет три года, и выдается работнику по первому его требованию (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). Списать ее можно в том отчетном периоде, в котором истек этот срок. В случае смерти работника депонированная зарплата выдается членам его семьи или иждивенцу, если он был у умершего (ст. 141 Трудового кодекса РФ).

Документальное оформление

Депонентскую задолженность учреждения можно списать на основании решения инвентаризационной комиссии в порядке, установленном положениями учетной политики. При этом требуются следующие документы:

  • акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);
  • бухгалтерская справка (ф. 0504833) – в ней указываются время и причина образования задолженности, а также отмечается, что срок исковой давности истек, поэтому есть основание для ее списания в соответствии с результатами проведенной инвентаризации; приказ руководителя учреждения о списании задолженности по зарплате в связи с истечением срока исковой давности.

Формы документов, необходимые при списании депонированных сумм, приведены в приложении 1 к приказу № 173.

Бухгалтерский учет

Сумма списанной депонированной заработной платы относится на финансовый результат по счету 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением ее на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

При списании данных сумм бухгалтер должен записать:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Списана с балансового учета задолженность по депонированной сумме

Бюджетное учреждение:
4 304 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
Автономное учреждение:
4 304 02 000
«Расчеты с депонентами»

4 401 10 173
«Чрезвычайные доходы от операций с активами»

Отражена на забалансовом счете списанная депонентская задолженность

20
«Задолженность, не востребованная кредиторами»

А. Шардакова,
эксперт по бюджетному учету

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка