Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Два практических способа оформить зачет требований при УСН

26 января 2015 8267 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Взаимозачет можно провести, когда у сторон есть взаимные обязательства. То есть каждое лицо сделки в отношении другого является одновременно и должником, и кредитором. Зачет позволяет аннулировать задолженность, не перечисляя друг другу денежные средства. Чтобы его провести, достаточно оформить всего один документ. Более того, не всегда этот документ нужно подписывать обеими сторонами, поскольку для зачета взаимной задолженности достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).

Но не всегда стороны выбирают именно этот способ, есть и другие распространенные варианты оформления зачета, о которых мы расскажем. Прежде чем приступать к любому из них, проведите сверку задолженности с контрагентом. Сверка поможет удостовериться, что должник и кредитор зафиксировали у себя в учете идентичные суммы. А значит, их можно закрывать зачетом.

Заявление контрагенту от своего имени

При данном варианте процедуру взаимозачета может инициировать любой из контрагентов. Для этого он должен направить другой стороне заявление о проведении взаимозачета (ст. 410 ГК РФ). Такое заявление составляется в произвольной форме, но с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Вы можете оформить заявление по образцу, приведенному ниже.

Образец заявления на проведение зачета требований при УСН

День, когда контрагент получит такое заявление, считается днем зачета. Например, если вы отправили документ по почте, то датой получения заявления будет считаться день, когда представитель контрагента распишется в уведомлении о получении. Правда, возможно исключение: если в заявлении на проведение зачета указать конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, то тогда именно эта дата будет днем погашения взаимных требований. Поэтому в любом случае лучше составить еще бухгалтерскую справку и уже на ее основании делать записи в бухгалтерском и налоговом учете.

Плюсы варианта. Используя данный вариант, не надо подписывать двусторонний документ и даже ждать согласия контрагента на зачет. А значит, операцию можно оформить достаточно быстро. Правда, во избежание спорных ситуаций и недоразумений мы все-таки советуем прежде согласовать эти вопросы с контрагентом хотя бы по телефону.

Минусы варианта. Надо иметь подтверждение, что заявление контрагентом получено. Если доставку заявления до адресата документально не засвидетельствовать, оснований для зачета не будет.

Двусторонний акт взаимозачета

Другой вариант оформления — это подписанный с двух сторон акт о взаимозачете задолженности. Это альтернатива заявлению, о котором мы рассказали выше. Вы можете составлять либо заявление, либо акт. В наличии обоих документов необходимости нет. Как и заявление, акт составляют в произвольной форме, не забывая о наличии реквизитов, обязательных для первичных учетных документов. Выглядеть акт может так, как показано ниже.

Образец акта о проведении зачета требований при УСН

День, в который акт будет подписан, считается днем зачета. Иначе может быть, только если в самом акте специально указана дата, которую следует считать днем зачета.

Плюсы варианта. Применяя данный вариант, вы гарантированно получаете согласие контрагента на проведение взаимозачета. Ведь вы и ваш партнер обоюдно подписываете документ.

Минусы варианта. Подписание двустороннего акта может потребовать больше времени, чем отправка одного заявления контрагенту.

Отразите взаимозачет в учете

Налоговый учет. Работая на УСН, доходы и расходы вы признаете не только при получении и расходовании денежных средств соответственно, но и при погашении задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Взаимозачет — как раз один из таких способов. А значит, на сумму погашенных долгов надо отразить доходы и расходы так, как если бы задолженности были оплачены.

Бухгалтерский учет. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов погашение одной задолженности зачетом другой отражается записями по счетам, на которых учтены эти задолженности. То есть по общему правилу понадобится следующая проводка:

ДЕБЕТ 60 (62) КРЕДИТ 62 (60)

- отражен зачет взаимных требований.

Пример. Как отразить зачет требований при УСН

В I квартале 2013 года ООО «Весна» отгрузило товары ООО «Рига» по общей цене 35 000 руб. В свою очередь в том же периоде ООО «Рига» оказало рекламные услуги для ООО «Весна» на сумму 15 000 руб. 15 мая 2013 года ООО «Весна» и ООО «Рига» подписали соглашение о зачете взаимных требований по указанным договорам. Размер погашаемой взаимной задолженности — 15 000 руб. Остальную сумму долга по договору купли-продажи товаров — 20 000 руб. (35 000 руб. — 15 000 руб.) ООО «Рига» перечислило на расчетный счет ООО «Весна» в тот же день.

15 мая 2013 года бухгалтер ООО «Весна» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

- 15 000 руб. — отражен зачет взаимных требований;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

- 20 000 руб. — получена оплата от покупателя.

Книгу учета доходов и расходов бухгалтер OOO «Весна» заполнил так, как показано в таблице.

Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Весна» за II квартал 2013 года

№ п/п  Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
.. ... ... ... ...
71 Акт о проведении зачета взаимных требований от 15.05.2013 б/н Частично погашена зачетом задолженность покупателя за товары 15 000
72 Выписка банка от 15.05.2013 № 1348   Поступила оплата от покупателя за товары 20 000
73  Акт о проведении зачета взаимных требований от 15.05.2013 б/н Погашена задолженность зачетом перед исполнителем за услуги 15 000
... ... ... ... ...

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка