Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Утрата права на патент: как действовать предпринимателю

28 января 2015 300 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

С 1 января 2013 года на территории России действует патентная система налогообложения. Она введена Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ. Применять ее могут только индивидуальные предприниматели. Это четко прописано в пункте 1 статьи 346.43 НК РФ. Чтобы использовать патентную систему налогообложения, как и любой другой спецрежим, нужно выполнить ряд условий.

А что делать индивидуальному предпринимателю, если требования для использования патента им нарушены? 

Проверьте, выполнены ли требования для применения патента

В НК РФ указаны три условия, при наступлении любого из которых вы лишитесь права применять патент.

Первое — численность работников. Применяя патентную систему, вы вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, включая и те, которые не переведены на патент (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Средняя численность определяется за период, на который выдан патент.

Второе — доход. Объем выручки в течение календарного года не должен превышать 60 млн. руб. Если вы одновременно применяете УСН и патентную систему, совокупный доход по обоим спецрежимам не должен быть больше 60 млн. руб. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.

Третье — оплата патента. Налог по патентной системе должен быть уплачен в срок, который определен в пункте 2 статьи 346.51 НК РФ. Если вы его нарушите, то утрата права на патент гарантирована (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Аналогичное разъяснение содержится и в письме Минфина России от 07.03.2013 № 03-11-12/27. При этом штрафы или пени за несвоевременную оплату патента налоговым законодательством не предусмотрены.

Всегда ли нужно переходить на общий режим при утрате права на патент

Если предприниматель совмещал патент с УСН и утратил на него право, можно спокойно оставаться на УСН. Ведь налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и «упрощенки». А значит, и переходить на общую систему налогообложения по той деятельности, которая прежде была на патенте, в данном случае не нужно. Об этом говорит Минфин России в своем письме от 18.03.2013 № 03-11-12/33. Правда, такой вариант возможен, если предприниматель не превысит размер предельного дохода (60 млн. руб.) и не нарушит другие требования, установленные уже для применения «упрощенки». А если это случилось, нужно перейти на общий режим уже по всей деятельности в целом.

Сообщите в ИФНС о нарушениях в применении патента

Если у вас нарушено любое из перечисленных выше условий, нужно заявить об этом в инспекцию в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление подайте по форме № 26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Немного об этой форме. Она состоит из одного листа. В ней вы сначала указываете свои ФИО, ИНН и код налогового органа, в который подаете заявление (первые две цифры — код субъекта РФ, вторые две цифры — код налогового органа). Далее вам нужно вписать дату, с которой утрачено право на применение патентной системы, и цифру, соответствующую основанию, послужившему утратой:

— 1 — превышены доходы от реализации;

— 2 — количество работников превышает допустимую величину;

— 3 — налог не уплачен в установленный срок.

В свою очередь инспекторы снимут вас с учета в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

Заплатите налоги при утрате права на патент

Если право на патент потеряно, на какой режим налогообложения переходить? Налоговый кодекс говорит, что на общий режим, причем с начала того месяца, когда был выдан патент (п. 6 и 7 ст. 346.45 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 01.07.2013 № 03-11-11/24969. То есть придется уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю. Значит, за весь тот период, на который был выдан патент, вам необходимо исчислить, уплатить, а также подать соответствующие декларации по НДФЛ, НДС и налогу на имущество. Правда, НДФЛ, подлежащий уплате за налоговый период, в котором утрачено право на спецрежим, можно уменьшить на оплаченную часть стоимости патента.

Важно! При утрате права на патент, вновь обзавестись им по этому же виду деятельности можно будет не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Еще следует отметить вот что. В пункте 7 статьи 346.45 НК РФ сказано, что предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент. Однако платежи по НДС не признаются авансовыми. Поэтому при утрате права на применение патента в IV квартале за предыдущие кварталы могут быть начислены пени именно в отношении НДС, если, например, патент выдан сроком на год.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка