Журнал, справочная система и сервисы
№17
Сентябрь

Вас ждёт свежий номер

Как заполнять платежку по НДФЛ, чтобы не было недоимки

Подписка
В августе сладкие цены!
№17

Правила удержаний из заработной платы

16 декабря 2015 12054 просмотра

Удержать НДФЛ с выплат сотруднику — стандартная задача, которую регулярно решают все бухгалтеры. Вычесть из зарплаты что-то еще — задача менее тривиальная. И ладно если сам работник просит, чтобы компания оставила себе некоторую сумму. Скажем, чтобы расплатиться с организацией по ранее выданному займу. Тогда надо просто произвести держания из заработной платы на основании заявления сотрудника (письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1).

Но что если вычитать приходится на основании исполнительного листа или по специальному распоряжению администрации? В этом случае важно помнить о целом ряде ограничений, которые защищают интересы работника. Вычитать вплоть до нуля (а тем более уходить в минус) закон запрещает — работник в любом случае должен получать зарплату. Пусть и не целиком.

В этой статье мы подробно расскажем о том, когда и сколько можно удерживать, не нарушая действующих правил.

Удержания по инициативе работодателя

По инициативе руководства компании из заработка сотрудника можно удержать следующее.

1. Неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты.

2. Неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т. п.

3. Суммы за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, за который ему полагается отпуск.

4. Сумму материального ущерба, который причинил компании работник.

5. Зарплату и другие суммы, излишне выплаченные сотруднику в связи со счетной ошибкой либо при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм.

6. Суммы больничных и декретных, излишне выплаченные в случае счетной ошибки или неправомерных действий сотрудника (скажем, сотрудник скрыл сведения, влияющие на размер пособия).

Тут у многих может возникнуть вопрос: а что такое счетная ошибка? Если вы использовали неверный алгоритм расчета пособий или отпускных, такая ошибка счетной не признается. В частности, не может быть взыскана с работника сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная в большем размере из-за того, что был неправильно подсчитан страховой стаж. А вот если в расчете была допущена арифметическая ошибка (например, вместо сложения произвели вычитание), то удержать лишнее можно. Это как раз таки счетная ошибка.

Имейте в виду: по мнению Роструда, изложенному в письме от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0, вычитая суммы из выплаты, работодатель должен получить письменное согласие работника (исключение — удержания из заработной платы за неотработанные дни отпуска). Если он откажется, придется обращаться в суд.

Остановимся подробнее на ситуациях, когда работник нанес компании ущерб. Сумма материального ущерба, которую вы вправе взыскать с сотрудника, зависит от того, какая ответственность предусмотрена за него — полная или ограниченная.

Ограниченная матответственность

При ограниченной материальной ответственности сотрудник обязан возместить ущерб в размере, не превышающем его среднюю зарплату (ст. 241 ТК РФ).

Рассчитывать ее надо по такой формуле:

Пример 1: Расчет среднемесячного заработка

В сентябре 2015 года по вине сотрудника организации Набабкина А. С. вышел из строя принтер. Размер материального ущерба оценен в 12 000 руб. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен, значит, взыскать с него можно не более среднемесячного заработка. Бухгалтер посчитал его так.

Сотрудник трудится по обычной пятидневке. Расчетный период — с 1 сентября 2014 года по 31 августа 2015 года, сотрудник отработал в них 220 рабочих дней. Заработная плата за эти дни составила 388 904,15 руб. В сентябре 2015 года 21 рабочий день. Значит, сумма среднемесячного заработка составит:

388 904,15 руб. : 220 дн. × 21 дн. = 37 122,67 руб.

Полная матответственность

При полной материальной ответственности сотрудник обязан возместить всю сумму ущерба (ст. 242 ТК РФ). При этом никаких ограничений на общую сумму взысканий Трудовой кодекс РФ не накладывает.

Полная материальная ответственность сотрудника возникает в случаях, перечисленных в статье 243 Трудового кодекса РФ. Например, когда обнаружена недостача вверенных сотруднику ценностей или если он нанес ущерб из-за административного проступка (скажем, по вине работника произошло ДТП и он был лишен водительских прав). Кроме того, с сотрудником может быть заключен договор о полной материальной ответственности. Это соглашение компания вправе подписать с сотрудниками, должности которых перечислены в приложении 1 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В частности, это кассиры, кладовщики и т. д.

В некоторых случаях материальная ответственность может быть предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником. Это допускается по отношению к заместителям руководителя организации и главному бухгалтеру (ст. 243 ТК РФ). При этом руководитель организации (в отличие от его заместителей) несет полную материальную ответственность независимо от того, прописано это в трудовом договоре с ним или нет (ст. 277 ТК РФ).

Но помните: взыскать вы можете только сумму прямого действительного ущерба, то есть те убытки, которые можно точно посчитать. Упущенную выгоду организации сотрудник не оплачивает (ст. 238 ТК РФ).

Так, если работник, к примеру, сломал станок, то ему придется возместить компании только стоимость его ремонта и запчастей. Компенсировать же стоимость продукции, которая не была сделана за время починки оборудования, вы не сможете.

Уменьшение зарплаты на основании исполнительного листа

По исполнительным документам из зарплаты сотрудника вы должны удерживать:

— алименты;

— сумму материального ущерба, причиненного юридическому либо физическому лицу;

— возмещение вреда, причиненного здоровью, и т. д.

Чаще всего организация удерживает из заработка сотрудника алименты. Алименты могут быть установлены в твердой сумме (например, если заработок сотрудника постоянно меняется) или в процентах от зарплаты (1/4, 1/3 или 1/2 дохода).

Ограничение суммы удержаний

Из каждой зарплаты сотрудника по инициативе организации можно удержать не более 20 процентов (ст. 138 ТК РФ). Максимальный размер удержаний определяйте, предварительно уменьшив зарплату сотрудника на сумму НДФЛ. Дело в том, что максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику. А доход сотрудника — это то, что он получает на руки.

При этом вы вправе удерживать деньги в том числе и с аванса по заработной плате за первую половину месяца. И лучше именно так и делать. Дело в том, что при расчете удержаний лишь один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы. Или вторая часть выплаты окажется значительно меньше первой. Ведь, напомним, с аванса по зарплате удерживать НДФЛ не нужно.

Пример 2:
Расчет максимального размера удержаний из месячной зарплаты сотрудника

Продолжим предыдущий пример. Напомним, что в сентябре 2015 года по вине сотрудника организации Набабкина А. С. вышел из строя принтер. Размер его среднемесячного заработка составляет 37 122,67 руб. Таким образом, организация может взыскать с сотрудника всю сумму причиненного ущерба — 12 000 руб. Должностной оклад Набабкина равен 30 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.

За первую половину месяца работнику было выплачено 15 000 руб. (30 000 руб. × 50%). В возмещение ущерба бухгалтер удержал:

15 000 руб. × 20% = 3000 руб.

По итогам месяца сумма НДФЛ составила 3900 руб. (30 000 руб. × 13%).

Из зарплаты по итогам месяца может быть удержана такая сумма:

(30 000 руб. – 3900 руб. – 15 000 руб.) × 20% = 2220 руб.

Всего за сентябрь бухгалтер удержал 5220 руб. (3000 + 2220). Остаток долга в 6780 руб. (12 000 – 5220) будет удержан в следующих месяцах.

Предельная сумма удержания из заработной платы возрастает до 50 процентов от зарплаты на руки, если из дохода сотрудника вы удерживаете деньги по исполнительным документам. Причем если одновременно вы что-то взыскиваете по своей инициативе, общая сумма удержаний также не должна превышать 50 процентов (письмо Роструда от 30 мая 2012 г. № ПГ/3890-6-1).

И учтите: ваша доля удержаний в любом случае не может быть больше 20 процентов. При этом требования исполнительных документов являются обязательными. Их нужно удовлетворять в первую очередь. Это означает, что долг сотрудника перед организацией можно удерживать из его дохода только после того, как будут погашены все обязательства по исполнительным листам. И если, например, ваш работник платит алименты на троих детей в размере половины своего заработка, вы с него ничего дополнительно взыскать уже не сможете.

А максимальный размер удержаний может достигать и 70 процентов заработка, если по исполнительным документам сотрудник должен выплачивать:

— возмещение вреда, причиненного здоровью;

— возмещение ущерба лицам, потерявшим кормильца, или причиненного преступлением;

— алименты на несовершеннолетних детей.

Полную информацию о том, когда и сколько можно удерживать, вы найдете в таблице (см. ниже).

Сколько можно удержать с работника
Вид удержания Размер удержания Основание
Налог на доходы физических лиц Не более 50 процентов от суммы выплаты Пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ 
Возмещение материального ущерба, а также прочие удержания из заработной платы по инициативе компании Не более 20 процентов от суммы на руки Статья 138 Трудового кодекса РФ 
Любые виды алиментов по нотариально заверенному добровольному соглашению Ограничений нет Статья 110 Семейного кодекса РФ 
Алименты на несовершеннолетних детей Не более 70 процентов от суммы выплаты Часть 3 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 3 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
Прочие виды алиментов Не более 50 процентов от суммы выплаты Часть 1 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 2 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
Возмещение вреда здоровью другого гражданина, ущерба от преступления, ущерба из-за утраты кормильца, в том числе по нескольким исполнительным документам Не более 70 процентов от суммы выплаты Часть 3 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 3 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
Удержание по прочим исполнительным документам, в том числе по нескольким Не более 50 процентов от суммы выплаты Части 1 и 2 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 2 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
Возврат излишне выплаченных государственных пособий Не более 20 процентов от суммы выплаты Часть 4 статьи 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и статья 19 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ

Пример 3
Расчет максимального размера удержаний из зарплаты сотрудника, если он погашает задолженность перед организацией и по исполнительному документу

В сентябре 2015 года в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудницы Карпиной А. С. 6000 руб. в возмещение непогашенной ссуды. Кроме того, на начало сентября за работницей числился невозвращенный и неподтвержденный аванс, выданный на командировочные расходы, в сумме 2000 руб.

Ежемесячная зарплата Карпиной составляет 18 000 руб. Стандартные налоговые вычеты сотруднице не предоставляются.

Сумма НДФЛ за сентябрь составляет 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).

Максимальный размер удержаний за сентябрь равен:

(18 000 руб. – 2340 руб.) × 50% = 7830 руб.

В возмещение непогашенной ссуды бухгалтер удержал 6000 руб.

По инициативе администрации из зарплаты работницы может быть удержано 3132 руб. (15 660 руб. × 20%).

Эта сумма превышает максимально допустимый размер удержания (3132 руб. > (7830 руб. – 6000 руб.)). Поэтому в сентябре в счет долга перед организацией бухгалтер удержал с Карпиной только 1830 руб.

Оставшаяся часть невозвращенного аванса в размере 170 руб. (2000 – 1830) будет удержана из дохода сотрудницы уже в следующем месяце.

Удержания при увольнении

Начнем с удержаний по инициативе компании. И в этом случае из последней зарплаты работника вы вправе удержать также не более 20 процентов. Согласны с этим и судьи (см. решение Воронежского областного суда от 24 июня 2010 г. по делу № 21-103).

Как же быть в ситуации, когда последней выплаты не хватает, чтобы погасить долг? Тут все зависит от конкретной ситуации. Если речь идет об излишне выплаченных отпускных, то остается только предложить сотруднику добровольно погасить задолженность. А если он откажется (что также не исключено), долг придется простить. Дело в том, что суд в подобном случае на стороне сотрудников. Вот примеры дел, решенных в пользу работников, — определения Московского областного суда от 15 декабря 2011 г. по делу № 33-25971 и Московского городского суда от 8 августа 2011 г. по делу № 33-23166.

Если же речь идет, скажем, о непогашенном кредите, то просто договоритесь с теперь уже бывшим работником, как он будет погашать вам оставшуюся сумму долга. То же самое касается и материального ущерба или невозвращенных подотчетных сумм. Работник отказывается возвращать долг? Значит, придется обращаться в суд.

Теперь об исполнительных листах. Если работник, в отношении которого поступил такой документ, уволится, просто отошлите исполнительный лист обратно судебным приставам. При этом приложите к нему сопроводительное письмо в произвольной форме, в котором укажите, какую сумму вы удержали с работника.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Вашу компанию хоть раз штрафовали за ошибки в 6-НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка