Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

О чем и когда компания должна уведомлять налоговую и фонды

4 февраля 2015 24 просмотра

Последнее время чиновники демонстрируют желание избавить налогоплательщиков от лишнего уведомления налоговой и фондов. Так, например, с 24 августа 2013 отменена обязанность компаний сообщать в ИФНС об участии в других ООО. Кроме того, теперь не требуется дополнительно уведомлять налоговую о предстоящей реорганизации или ликвидации.

Между тем осталось еще множество ситуаций, когда у компаний есть обязанность уведомить инспекторов и сотрудников фондов о том или ином факте. Некоторые уведомление налоговой и фондов (сообщения, заявления) особенно важны. Если их не отправить или пропустить отведенный для этого срок, то возможны не только штрафы, но и более серьезные последствия — пересчет налогов и доначисления. Или просто лишние траты, когда компания платит налогов больше, чем могла бы. Именно о таких документах пойдет речь в этой статье.

О новом обособленном подразделении

Если в компании открывается обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то отправьте сообщение в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса. Срок — один месяц после открытия подразделения. Для этого есть специальная форма № С-09-3-1 (утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@). Уведомлять о создании представительства или филиала не надо. Налоговики увидят информацию об этом в ЕГРЮЛ.

Но в ПФР и ФСС надо сообщать обо всех открытых обособленных подразделениях компании без исключения, в том числе о новых филиалах и представительствах. Подавать такое заявление необходимо по местонахождению головного офиса. На это, также как и в случае с налоговой, отводится один месяц со дня создания подразделения. Унифицированных бланков для такого заявления нет.

Налоговики считают подразделение созданным, когда издан приказ о создании обособленного подразделения или внесены изменения в учредительные документы (созданы филиал или представительство). Поэтому отсчитывать месяц безопаснее всего с этой даты.

Но есть другая позиция — суды утверждают, что отчет надо вести со дня, когда были созданы стационарные обособленные рабочие места. Предположим, ваша компания арендовала новое помещение, но рабочие места там еще не создали. В этой ситуации считается, что обособленного подразделения еще нет (определение ВАС РФ от 31 июля 2008 г. № 9752/08). Оно появится, когда сотрудника примут в штат, то есть заключат с ним трудовой договор.

Что будет, если документ вовремя не подать: Если не сообщить об открытии подразделения в течение месяца, то налоговики и сотрудники фондов вправе оштрафовать компанию только на 200 руб. (ст. 126 НК РФ, ст. 48 Федерального закона № 212-ФЗ). Но инспекторы часто пытаются оштрафовать на большую сумму — на 5000 или 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ). То, что такие действия налоговиков неправомерны, отмечают суды (п. 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). Тем не менее проще вовремя уведомить налоговиков об открытии подразделения, чем доказывать, что сумма штрафа завышена. Не забудьте еще про штрафы по статьям 15.6 и 15.33. Они равны от 300 до 500 руб.

Об отказе от льготы по НДС

Компаниям, у которых есть освобождение от НДС, эта льгота может быть невыгодной или неудобной. Например, из-за того, что льготники не вправе принимать входной НДС к вычету. Или потому, что надо вести раздельный учет по разным видам деятельности — облагаемым и не облагаемым налогом. Зачастую это довольно трудоемко.

Если вы хотите отказаться от льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, то напишите в ИФНС заявление. Составьте его в произвольной форме. Отказаться от льготы вы можете в любой момент, подав заявление до начала квартала, с которого хотите начать работать без льготы. То есть не позднее 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

Самое сложное: Определиться, что выгоднее компании — применять льготу или отказаться от нее, написав заявление. Принимая решение, не забудьте: отказавшись от льготы, вы сможете вернуться к ней не раньше чем через год.

Что будет, если документ вовремя не подать: Не получится принять весь входной НДС к вычету (письмо Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-07-07/38909). Хотя чаще всего именно ради вычетов компании отказываются от данной льготы.

О переходе на авансы по фактической прибыли

Компания вправе перейти на ежемесячную уплату авансов исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если вы хотите начать платить авансы таким способом, то сообщите до конца года об этом в налоговую инспекцию. Тогда с 1 января 2014 года вы сможете применять новый способ. Образец бланка — ниже.

Самое сложное: Определиться, что для компании выгоднее — платить ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли или по данным прошлых отчетных кварталов. Если вы прогнозируете неравномерные доходы по кварталам в течение следующего года, то выгоднее перейти на расчет авансов из фактических данных.

Пример.
Как определяют авансы по налогу на прибыль

ООО «Вега» занимается производством летней одежды. Прибыль в течение года компания получает неравномерно. Самые высокие доходы приходятся на летние месяцы. Прибыль и авансы в 2014 году составили:

I квартал: прибыль — 2 000 000 руб., аванс по итогам этого периода — 400 000 руб. (2 000 000 руб. х 20%);

полугодие: прибыль — 5 500 000 руб., аванс по итогам этого периода — 1 100 000 руб. (5 500 000 руб. х 20%);

9 месяцев: прибыль — 10 800 000 руб., аванс по итогам этого периода — 2 160 000 руб. (10 800 000 руб. х 20%).

Вариант 1

Компания уплачивает ежемесячные авансы внутри отчетных периодов исходя из прибыли предыдущего квартала.

В июле, августе и сентябре бухгалтер перечислял каждый месяц по 233 333 руб. ((1 100 000 руб. – 400 000 руб.) : 3). Авансовый платеж III квартала равен 1 060 000 руб. (2 160 000 – 1 100 000). Не позднее 28 октября надо заплатить 353 333 руб. (1 060 000 руб. : 3) и доплатить аванс за 9 месяцев. Он равен 360 001 руб. (2 160 000 руб. – 1 100 000 руб. – 233 333 руб. × 3 мес.). Итого в октябре 713 334 руб.

Вариант 2

Компания уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли.

Прибыль III квартала равна 5 300 000 руб. (10 800 000 – 5 500 000). Допустим, что прибыль в сентябре равна 800 000 руб. Тогда аванс за сентябрь составит 160 000 руб. (800 000 руб. х 20%). Его надо перечислить не позднее 28 октября. Других платежей в этом месяце нет. Так как в этом случае октябрьские платежи на 553 334 руб. (713 334 – 160 000) меньше, то выгоднее их рассчитывать исходя из фактической прибыли.

Что будет, если документ вовремя не подать: Надо платить авансы по общему правилу. То есть исходя из прибыли прошлых периодов.

О переходе на вмененку

Если у вашей компании появились виды деятельности, по которым можно платить ЕНВД, то вы вправе подать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Тогда вместо общих налогов вы будете платить вмененный. Воспользуйтесь формой № ЕНВД-1 (утверждена приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@). Но действовать необходимо быстро. На то, чтобы подать заявление, у вас есть всего пять рабочих дней с того дня, с которого вы решили платить ЕНВД.

Самое сложное: Определиться, будет ли вмененка выгодна для компании. Если впоследствии переход на ЕНВД окажется невыгодным, то вернуться на обычную или упрощенную систему получится только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Что будет, если документ вовремя не подать: Если подать заявление позже пятидневного срока, вам доначислят общие налоги за дни, когда вы вели новый вид деятельности, не уведомив ИФНС.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка