Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как считать налог на имущество из кадастровой стоимости

5 февраля 2015 4016 просмотров

С 2015 года власти во многих регионах ввели новый способ расчета налога на имущество компаний — исходя из кадастровой стоимости. Если в прошлом году это правило действовало только в четырех регионах — Москве, Подмосковье, Амурской и Кемеровской областях, то с 2015 года к ним присоединилось еще 24.

Впервые отчитаться по налогу понадобится только в конце апреля. Но сумма платежа может оказаться весьма значительной. Поэтому лучше уже сейчас выяснить, должна ли ваша компания в 2015 году платить налог с кадастровой стоимости имущества. И если да — предупредить директора о предстоящих тратах.

Кому надо ли платить налог на имущество из кадастровой стоимости

Первое, что нужно сделать — это проверить, есть ли у компании недвижимость в регионах, где введен налог с кадастровой стоимости. Полный перечень таких регионов есть в таблице, представленной в конце этой статьи.

После этого надо понять, подпадают ли принадлежащие компании площади под налог. По общему правилу его должны платить собственники деловых и торговых центров (ст. 378.2 НК РФ). Но власти региона могут решить, что новый способ распространяется, например, только на торговые центры. Или только на деловые.

Кроме того, во многих регионах власти утвердили новые правила лишь для собственников крупных центров, площадь помещений в которых превышает введенные лимиты. Например, свыше 3000 кв. м или 5000 кв. м. Эту информацию вы найдете в своем региональном законе о налоге на имущество организаций.

Допустим, вы убедились, что власти в вашем регионе ввели способ расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. И ваша площадь в торговом или деловом центре подпадает под налог согласно региональному закону.

Теперь надо заглянуть в перечень имущества, облагаемого в регионе исходя из кадастровой стоимости. Такой перечень должен быть в каждом регионе. Причем власти обязаны были опубликовать его на официальном сайте региона не позднее 1 января 2015 года. Если они не успели этого сделать, то в 2015 году компания вправе продолжать платить налог исходя из среднегодовой стоимости. То же самое касается ситуации, если перечень опубликован вовремя, но в нем не упоминается ваша недвижимость.

Итак, вы нашли актив компании в специальном перечне. Это значит, что с 2015 года надо ежеквартально рассчитывать авансовые платежи по налогу, принимая за налоговую базу кадастровую стоимость объекта (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Аванс равен ¼ кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку. Если у здания несколько собственников, то надо умножить кадастровую стоимость на свою долю, а потом уже на ¼ и налоговую ставку. Ее определяют региональные власти в своих законах о налоге на имущество.

Сведения о кадастровой стоимости здания можно запросить в региональном отделении Росреестра. Чиновники обязаны предоставить такую информацию в справке (письмо ФНС России от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8876). Значение кадастровой стоимости должно быть установлено на 1 января 2015 года. Если такая стоимость на эту дату не установлена, то налог надо платить исходя из балансовой стоимости.

Пример
В собственности ООО «Вега» есть торговый центр площадью 6000 кв. м., который находится в Ставропольском крае. В регионе, где находится недвижимость, собственники торговых центров площадью свыше 250 кв. м платят налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. В конце 2014 года недвижимость компании была включена в перечень имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости (приказ министерства имущественных отношений Ставропольского края от 24 декабря 2014 г. № 329). В регионе ставка при уплате налога по кадастровой стоимости составляет 0,9 процента.

Руководство ООО «Вега» запросило в отделении Росреестра сведения о кадастровой стоимости здания на 1 января 2015 года. Она равна 60 млн руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций по итогам I квартала 2015 года составила 135 000 руб. (60 000 000 ? × ¼ × 0,9%).

Когда платить аванс и отчитываться

Срок сдачи расчета по налогу на имущество за I квартал 2015 года общий для всех — не позднее 30 апреля 2015 года. А вот для уплаты аванса единой даты нет. Конкретный срок установлен в региональном законе. Чаще всего этот срок совпадает с отчетностью, но есть исключения. Авансовый платеж исходя из кадастровой стоимости вы будете рассчитывать в разделе 3 расчета (утв. приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). 

Можно снизить кадастровую стоимость

Как видим, сумма аванса по налогу на имущество немаленькая. Директор обязательно спросит, какие есть способы ее снизить. Их как минимум два.

Во-первых, проверьте, какая часть здания фактически используется под торговые и деловые помещения. Если менее 20 процентов площади, то налог на имущество вы вправе считать по-прежнему исходя из балансовой стоимости (п. 3 ст. 378.2 НК РФ). Если больше, то рассчитывать налог нужно по кадастровой стоимости, даже если по документам у этого имущества другое назначение. Например, сказано, что здание предназначено для складского хранения.

Определить долю, которая фактически отдана под коммерческие цели, компания вправе сама по документам — договорам, плану БТИ и т. д. Но предупредим, что специальная региональная комиссия может проверить, как владелец площадей использует их по факту. Тогда налог могут пересчитать и потребуют доплатить недоимку, пени и штраф.

Во-вторых, можно попробовать снизить кадастровую стоимость, если вы считаете, что она явно завышена и не соответствует рыночной. Есть уже положительные примеры, когда компаниям удавалось заставить чиновников снизить кадастровую стоимость.

Для начала надо обратиться к оценщику. Пусть он подтвердит, что кадастровая стоимость объекта на 1 января гораздо выше рыночной. После этого нужно подать заявление в региональную комиссию Росреестра (ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ). И если комиссия стоимость не снизит, то сделать это, возможно, получится в суде. Уже начала складываться судебная практика, причем в пользу компаний.

Например, в московском регионе Девятый арбитражный апелляционный суд уже не раз вставал на сторону компаний. Так, в одном деле удалось убедить местных судей снизить кадастровую стоимость здания на 1 января с 3 млрд до 2,3 млрд руб. (постановление от 12 ноября 2014 г. № 09АП-43122/2014-ГК). В другом — с 8,5 млрд до 6 млрд руб. (постановление от 12 декабря 2014 г. № 09АП-49872/2014).

Полный список регионов, в которых введен кадастровый способ расчета налога, можно посмотреть здесь.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка