Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как расшифровать «письмо счастья» из ПФР

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Кто имеет право вести упрощенный бухучет

10 марта 2817 просмотров
Вести упрощенный бухучет имеют право три категории организаций, включая малые предприятия. В прошлом году упрощенный бухгалтерский учет стал еще легче, но поблажки подойдут не всем

Кто имеет право вести упрощенный бухучет: критерии

Сначала перечислим тех, кто имеет право вести упрощенный бухучет и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.):

  • субъекты малого предпринимательства;
  • организации, получившие статус участников проекта «Сколково»;
  • некоммерческие организации.

В приведенных выше группах есть исключения (те, кто не имеет право вести упрощенный бухучет). Самая заметная категория — организации, для который аудит бухотчетности обязателен. Остальные организации ведут полноценный бухучет из-за деятельности, которой занимаются. Например, жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, организации государственного сектора и т.д. Полный перечень — в части 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.

Есть вопрос
Как узнать, является ли компания малой?

В прошлом году заработал Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Его разместили на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Иные функции ФНС России». Можно перейти и по прямой ссылке rmsp.nalog.ru. Данные ФНС взяла из налоговой отчетности, ЕГРЮЛ, ЕГРИП и проч. Критерии, которым должен соответствовать малый бизнес, смотрите в таблице (ниже). Подробнее>>>

Критерии малых организаций в 2017 году

Критерий

У малых предпритий

У микропредприятий

Максимальный доход

800 млн руб.

120 млн руб.

Максимальная среднесписочная численность за 2016 год

100 чел.

15 чел.

Максимальная доля участия других компаний

49%

49%

Период, в течение которого выручка и численность могут превышать лимиты

3 года

3 года

Какие новые поблажки предполагает упрощенный бухучет

В прошлом году у малого бизнеса появилось право упростить бухучет еще существеннее. Но менять учетную политику в середине года сложно. Поэтому многие отложили переход на новые правила с 2017 года. Но прежде чем добавлять новые формулировки в свою учетную политику, следовало оценить последствия.

Скачать учетную политику на 2017 год в Word >>

Амортизацию можно начислять один раз в год

Кому подходит: компаниям на упрощенке и вмененке, которые не распределяют промежуточные дивиденды.

Новые правила позволяют начислять амортизацию с любой периодичностью. Реже одного раза в год — нельзя. Раньше все компании обязаны были начислять бухгалтерскую амортизацию ежемесячно.

Можно списывать доставку, не включая ее в стоимость основного средства

Кому подходит: компаниям на упрощенке и вмененке, которым не нужен кредит. Компаниям на общей системе, у которых много основных средств, чтобы сэкономить налог на имущество.

По новым правилам компания вправе принимать основные средства на учет по цене продавца, прибавив к ним затраты на монтаж. А если основное средство сооружали, то по стоимости работ подрядчика. Расходы на доставку, вознаграждения посредникам, информационные и консультационные услуги, таможенные пошлины и другие связанные с покупкой затраты можно списать сразу.

По общему правилу в первоначальную стоимость надо включать все затраты на приобретение основного средства.

По инвентарю можно начислять 100-процентную амортизацию

Кому подходит: компаниям на упрощенке и вмененке, которым не нужен кредит. Компаниям на общей системе, у которых инвентарь стоит не дороже 100 000 руб.

Амортизацию по инвентарю дороже 40 000 руб. можно начислять полностью в момент, когда ставите его на учет. Какое ваше имущество является инвентарем, определите по новому классификатору основных фондов ОК 013-2014. Производственным инвентарем можно считать те предметы, которые компания использует в производстве, но которые при этом не являются ни оборудованием, ни сооружением.

Раньше в ПБУ 6/01 не было отдельных правил для инвентаря. Все имущество дороже 40 000 руб. компании списывали через амортизацию в течение срока использования.

В стоимость материалов и товаров необязательно включать доставку

Кому подходит: компаниям на упрощенке и вмененке, которым не нужен кредит.

Материально-производственные запасы компания может принимать к бухучету по цене поставщика. Все другие затраты, которые связаны с покупкой, можно списать сразу. Например, таможенные пошлины, оплату посредникам, информационные и консультационные услуги, расходы на заготовку, доставку, разгрузку, затраты по доведению запасов до пригодного состояния.

Такой подход отличается от общего правила. По нему в стоимость запасов нужно включить все расходы на покупку.

Материально-производственные запасы можно списывать сразу

Кому подходит: компаниям на вмененке и упрощенке с объектом «доходы». Микропредприятиям. Компаниям с небольшими остатками запасов.

Малые предприятия вправе списать сырье, материалы и товары сразу. То есть не ждать передачи в производство и реализации. Этот способ можно применять, если выполняется хотя бы одно из двух условий:

1) МПЗ предназначены для управленческих нужд;

2) у компании нет существенных остатков сырья, материалов или товаров.

Существенность остатков Минфин предлагает оценивать исходя из того, важно ли знать руководителям, собственникам компании и другим пользователям отчетности об остатках запасов. Например, если деятельность такова, что на балансе нет или почти нет остатков материалов, то вы можете не использовать счет 10 «Материалы», а сразу списать их в расходы.

Для микропредприятий ограничений по назначению и количеству МПЗ нет. Они могут сразу списывать на затраты любые запасы.

Раньше для всех компаний действовало одно правило. Запасы можно было списывать только при продаже или передаче в производство.

От резерва под снижение стоимости запасов можно отказаться

Кому подходит: всем компаниям.

При упрощенном бухучете можно не создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Раньше все компании обязаны были начислить резерв, чтобы в балансе показывать запасы по рыночной стоимости.

Можно обойтись без амортизации нематериальных активов

Кому подходит: компаниям на вмененке и упрощенке с объектом «доходы».

Новые правила позволяют компании списывать расходы на создание и приобретение нематериальных активов в том периоде, к которому они относятся.

По общему правилу НМА списывают через амортизацию.

Расходы на НИОКР можно списывать сразу

Кому подходит: компаниям на упрощенке и вмененке.

Малое предприятие вправе сразу списывать на затраты научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы в том периоде, когда их произвели.

Раньше существовало одно общее правило. НИОКР списывали после завершения работ в течение ожидаемого срока использования, но не более пяти лет.

Преимущества и недостатки новых способов упрощенного бухучета

Преимущества

Недостатки

Начислять амортизацию раз в год

— одна проводка вместо двенадцати;
— больше шансов получить кредит, так как в промежуточной отчетности стоимость активов получится выше.

— больше налога на имущество из-за того, что остаточная стоимость уменьшается за год один раз;
— разницы из-за ежемесячной налоговой амортизации;
— риск переплатить промежуточные дивиденды.

Не включать дополнительные расходы в стоимость основного средства

— не надо определять, какие затраты входят в стоимость, и накапливать их на счете 08;
— меньше налога на имущество из-за более низкой первоначальной стоимости.

— разницы: в налоговом учете в первоначальную стоимость входят все расходы на покупку актива;
— меньше шансов получить кредит, поскольку в балансе будет меньше стоимость активов и прибыль.

Начислять 100-процентную амортизацию по инвентарю

— амортизацию надо начислить только один раз;
— нет разниц при условии, что стоимость инвентаря не дороже 100 000 руб.

— разницы по инвентарю дороже 100 000 руб., так как в налоговом учете его надо амортизировать ежемесячно;
— меньше шансов получить кредит, так как в балансе снизится стоимость активов и прибыль.

Не включать дополнительные расходы в стоимость материалов

— не нужно выяснять, связан ли расход с покупкой МПЗ, и распределять транспортные расходы.

— разницы: в налоговом учете в стоимость МПЗ могут входить расходы, связанные с покупкой.

Сразу списывать МПЗ

— меньше работы, например, не надо проводить материалы через счет 10.

— возникают разницы: в налоговом учете на общей системе запасы списывают при передаче в производство.

Отказаться от резерва под снижение стоимости запасов

— не надо считать и начислять резерв; — нет разниц, поскольку в налоговом учете не существует резерва под снижение стоимости МПЗ

— владельцы компании получат недостоверные сведения о стоимости ТМЦ, ведь в балансе она будет завышена

Обойтись без амортизации нематериальных активов

— не надо формировать первоначальную стоимость НМА на счете 04, а затем амортизировать его.

— разницы, так как в налоговом учете НМА надо амортизировать.

Сразу списывать расходы на НИОКР

— меньше работы, ведь не нужно собирать расходы на отдельном счете, а затем постепенно их списывать.

— возникают разницы, так как в налоговом учете НИОКР списывают постепенно после завершения работ.

Какие льготы доступны малым предприятиям

ЛЬГОТА

ПОДРОБНОСТИ

Малые компании

Упрощенный бухучет:

Компании, которые имеют право вести бухучет в упрощенном порядке, могут сократить рабочий план счетов, признавать доходы и расходы кассовым методом, не создавать резервы предстоящих расходов, не применять ПБУ 18/02 и т. д. (Информация Минфина России от 3 июня 2015 года № ПЗ-3/2015).

- план счетов;

Компании, которые имеют право вести бухучет в упрощенном порядке, могут серьезно сократить рабочий план счетов. Например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывать всю дебиторку и кредиторку, включая расчеты с поставщиками, покупателями, подотчетниками и учредителями.

Также чиновники рекомендуют вести учет всех доходов и расходов на счете 99 «Прибыли и убытки». То есть отказаться от счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Но доходы и расходы от обычных видов деятельности в отчетности показывают отдельно от прочих. Этого требуют ПБУ 9/99 и 10/99, даже если отчетность упрощенная. Чтобы выйти из ситуации, можно открыть к счету 99 субсчета «Продажи», «Себестоимость продаж», «Прочие доходы», «Прочие расходы» и т. д.

- регистры;

Данные из первичных документов регистрируют и накапливают в регистрах бухучета – книгах, журналах, ведомостях и т. д. Но от них могут отказаться те малые предприятия, у которых в месяц происходит не больше 30 хозяйственных операций. Регистрировать их и обобщать информацию они вправе в одном документе – книге учета фактов хозяйственной деятельности. Форму книги компания вправе разработать самостоятельно.

- кассовый метод;

Малые компании вправе признавать доходы и расходы кассовым методом. То есть не в момент отгрузки или другого момента перехода права собственности, а по мере получения или расходования денег (п. 12 ПБУ 9/99, п. 5 информации № ПЗ-3/2015, п. 18 ПБУ 10/99).

Такой способ упростить учет подходит компаниям на упрощенке. Этот спецрежим предполагает ведение налогового учета кассовым методом. Значит, можно сократить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Но полного совпадения все равно не будет.

- резервы;

Компании, применяющие упрощенные способы бухучета, вправе не создавать резервы предстоящих расходов, как все остальные организации. Как правило, они формируют резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Однако резерв по сомнительным долгам в бухучете должен быть у каждой компании при наличии сомнительной задолженности, даже если организация вправе вести учет упрощенно. Такой резерв нужен для того, чтобы в бухгалтерской отчетности данные о дебиторке были достоверными.

- разницы.

Для малых компаний, применяющих упрощенные способы бухучета, достаточно отразить в бухгалтерском учете только сумму налога на прибыль отчетного периода. Ровно ту, что в декларации. А отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, которые возникают при несовпадении суммы прямых затрат в бухгалтерском и налоговом учете, можно не показывать

Упрощенная работа с кассой

И малые компании, и микропредприятия вправе не устанавливать лимит наличных в кассе (п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). То есть хранить в ней любое количество денег в течение какого угодно времени

Срочные трудовые договоры

Малая компания имеет право заключать со всеми своими сотрудниками срочные трудовые договоры на период до пяти лет. Даже если нет специального основания, чтобы подписывать срочный договор (временная работа до двух месяцев, исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника и т. п.). Но есть два ограничения. Во-первых, численность работников малой компании не должна превышать 35 человек. А в сфере розничной торговли и бытового обслуживания – 20 человек. Во-вторых, для срочного договора необходимо согласие сотрудника (ст. 59 ТК РФ)

Аренда

Малые предприятия вправе заключить договор аренды на здание или помещение с местными или региональными властями на льготных условиях: как минимум на пять лет и с постепенным повышением арендной платы. Законодательство не запрещает компаниям и региональным властям пересматривать условия действующего договора. Для этих целей можете изложить и обосновать свою просьбу в официальном письме и направить его арендодателю

Надзорные каникулы

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года у малого бизнеса будут надзорные каникулы. В этот период запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. Например, которые проводят пожарники, санэпиднадзор. Перестанут проверять, есть ли у компании лицензии. Приостановят проверки в области образования, строительства, розничной продажи алкоголя и проч. (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 246-ФЗ)

Штрафы

С 4 июля 2016 года налоговики не должны штрафовать малые и средние предприятия за первое административное нарушение. Вместо штрафа они должны вынести предупреждение

Микропредприятия

Упрощенный кадровый учет

Правительство утвердило форму типового трудового договора (постановление от 27 августа 2016 г. № 858). Новая форма договора понадобилась в связи с тем, что с 2017 года вступают в силу поправки в Трудовой кодекс (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ). Их цель – упростить кадровый учет в маленьких компаниях. Новая редакция кодекса разрешает всем микропредприятиям отказаться от локальных кадровых документов. Условие одно – надо заключить с работниками трудовые договоры по типовой форме. Типовая форма трудового договора вступила в силу с 1 января 2017 года

Дорогой коллега, для Вас четверть года и королевский фарфор в подарок!

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12.
И мы подарим Вам легендарный чайный сервиз!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка