Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Предоставляем налоговый вычет на ребенка

23 мая 2016 24580 просмотров
Налоговый вычет на ребенка предоставляют работникам компании на основании их заявлений и документов, которые подтверждают «льготу». В статье вы найдете решения для самых распространенных случаев.

В общем случае налоговый вычет на ребенка зависит от того, какой он по счету. Вычет на первого и второго ребенка — 1400 руб., на третьего и последующих детей — 3000 руб. Но иногда работники вправе рассчитывать на такие вычеты в удвоенном размере. Плюс ко всему нередко приходится разбираться с особыми ситуациями: например, у сотрудника есть дети от предыдущего брака, но он с ними не живет. Или работница, воспитывающая ребенка одна, недавно вышла замуж.

Но прежде чем решать вопрос с величиной вычета по НДФЛ, убедитесь, что доходы сотрудника с начала календарного года не превысили 350 000 руб. Иначе вычет такому работнику попросту не полагается.

Налоговый вычет на ребенка как единственному родителю

Единственный родитель, опекун или попечитель вправе получить двойной налоговый вычет на ребенка. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Казалось бы, правило простое. Однако на практике не каждый сотрудник, воспитывающий ребенка в одиночку, может рассчитывать на двойной налоговый вычет.

Вообще, о единственном родителе можно говорить тогда, когда отцовство ребенка не установлено. Например, если в свидетельстве о рождении отец ребенка записан со слов матери. То же, если сведений об отце в документе и вовсе нет. Такой вывод можно сделать, заглянув в пункт 3 статьи 51 Семейного кодекса РФ. На эту норму ссылаются и представители Минфина России в своем письме от 30 января 2013 г. № 03-04-05/8-77.

А подтвердить право на двойной вычет в таких случаях можно при помощи справки о рождении по форме № 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274.

Но это далеко не все ограничения, которые надо учитывать в работе. Далее мы расскажем еще о нескольких распространенных ситуациях, когда вы можете засомневаться в правомерности вычета.

Работница, воспитывающая ребенка одна, выходит замуж

Вы предоставляете двойной налоговый вычет на ребенка сотруднице. Она — единственный родитель. Сомнений в этом у вас нет, так как в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк. Но вот вам стало известно, что сотрудница вышла замуж. Тогда с месяца, на который пришлась дата бракосочетания, вы будете предоставлять женщине уже не двойной вычет, а одинарный. Такие разъяснения дают в Минфине России (письма от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/8-372, от 20 мая 2013 г. № 03-04-05/17775).

И что важно: вне зависимости от того, усыновит супруг ребенка или нет, он также вправе получать налоговый вычет на ребенка. Поэтому если муж откажется от своего права в пользу жены, то она (то есть ваша сотрудница) снова сможет получать повышенный вычет. На эту же сумму она сможет рассчитывать, если разведется.

Отец ребенка незамужней сотрудницы лишен родительских прав

Даже если один из родителей лишен родительских прав, то это еще не означает, что другого можно считать единственным родителем. И как следствие, права на двойной вычет у сотрудника не возникает. Так считают и в Минфине России (см. письмо от 12 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-501).

Чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Женщина воспитывает ребенка одна, так как с его отцом она в разводе. По решению суда бывшего мужа работницы лишили родительских прав. Но тем не менее одиноким родителем женщина не является. Ведь фактически отец у ребенка есть. А то, что его лишили прав на воспитание сына, значения не имеет. Другое дело, если бы отца ребенка признали безвестно отсутствующим или умершим. Тут у контролеров сомнений точно не останется: сотруднице положен двойной налоговый вычет на ребенка.

Работник, состоящий в браке, является единственным опекуном ребенка

Сотрудник, оформивший опекунство над ребенком, вправе получать двойной налоговый вычет. Конечно, если, кроме него, у малыша больше нет других опекунов. То есть ваш сотрудник выступает единственным опекуном. При этом не важно, состоит он в браке или нет. Справедливость такого подхода доказывает письмо Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-32.

А подтвердить такое право сотрудник сможет, получив справку в учреждении опеки и попечительства. Из этого документа будет понятно, есть еще опекуны у ребенка или нет.

Налоговый вычет на ребенка за обоих родителей

Если один из родителей добровольно отказался от стандартного налогового вычета, то второй может получать его в двойном размере. Такие правила установлены подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Однако тут важно помнить вот о чем. Предоставить сотруднику двойной детский вычет можно лишь после того, как вы получите справку о доходах второго родителя. Причем такой документ вам придется получать и проверять ежемесячно. Ведь как только доход второго (отказавшегося от вычета) родителя перевалит за предельные 350 000 руб. с начала текущего года, то права на вычет не станет. Об этом напоминают чиновники из Минфина России в своем письме от 6 марта 2013 г. № 03-04-05/8-178.

Посмотрим, какие еще ситуации встречаются на практике.

Сотрудник хочет получить вычет за двоих, хотя второй родитель не работает

Один из родителей может передать право на вычет второму только в том случае, если они оба получают доход, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Но как быть, если кто-то из родителей не работает?

В этом случае сотрудник не может претендовать на двойной детский вычет. Ведь раз у одного из родителей нет заработка, то и отказаться от вычета в пользу другого не получится. Такой вывод сделали представители ФНС России в письме от 27 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/3228@. Причем налоговики разместили этот официальный документ среди разъяснений, обязательных для применения.

Вот пример ситуации, когда не стоит забывать о рекомендации чиновников. Работник просит предоставить ему вычет за себя и жену, которая находится в декретном отпуске. Однако пособие по уходу за ребенком НДФЛ не облагается. А значит, сотрудник не может рассчитывать на повышенный размер вычета — придется ему отказать.

Работник просит двойной вычет на ребенка, который с ним не живет

Допустим, ваш сотрудник хочет использовать двойной вычет, так как его бывшая супруга отказалась от такого права. Сам же работник живет отдельно от ребенка и платит алименты на его содержание по исполнительному листу. В такой ситуации засомневаешься: давать согласие сотруднику или нет.

На самом же деле работник прав. То есть вычет в повышенном размере ему предоставить можно. По общим правилам основанием для двойного детского вычета НДФЛ служит заявление об отказе от своего права одного из родителей (по их выбору). И если такой документ работник вам принес, то нет причин обделять сотрудника. Конечно, если его бывшая супруга получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (то есть имеет право на вычет). Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-147.

Налоговый вычет на ребенка, если дети от разных браков

Право на стандартный налоговый вычет может получить не только кто-то из родителей ребенка, а еще и супруг такового. Причем даже в том случае, когда ребенок живет отдельно. Тут тоже бывают ситуации, когда могут возникнуть вопросы.

Сотрудница требует вычет на ребенка мужа от первого брака

Женщина имеет право на стандартный детский вычет по НДФЛ, даже если ребенок мужа от прошлого брака остался жить с мамой. А все потому, что отец ребенка после развода обязан платить алименты. А раз деньги, уплаченные на содержание сына или дочери по исполнительному листу, являются общей собственностью супругов, то выходит, что отец ребенка и его нынешняя жена содержат ребенка совместно. И значит, оба они вправе получить вычет. Такие пояснения вы найдете в письме Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/12978.

Работница принесла заявление на максимальный вычет с учетом детей мужа

Вот еще ситуация, которую, кстати, рассмотрели в Минфине России. Женщина пишет заявление на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. при том, что у нее всего один ребенок. А у ее мужа уже было двое детей, рожденных в предыдущем браке. Они совершеннолетние и живут отдельно.

Чиновники подсказали, что на третьего ребенка стандартный налоговый вычет по НДФЛ можно предоставить. Его размер как раз составит 3000 руб. (письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21379). Действительно, воспользоваться правом на вычет может каждый из супругов. А во внимание надо брать общее количество детей, без ограничений по возрасту. Также не имеет значения место их жительства.

Налоговый вычет на ребенка - инвалида

Вычет на детей-инвалидов на 12 000 руб. в месяц больше, чем на здоровых детей (письмо ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206). Для опекунов, попечителей и приемных родителей ребенка-инвалида  — на 6000 руб.

Пример. Как посчитать детский вычет, если ребенок — инвалид
У сотрудника компании трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид. Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1: ребенок-инвалид второй по счету.

Сотрудник имеет право на такие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 13 400 руб. (1400 + 12 000) — на второго ребенка-инвалида;
— 3000 руб. — на третьего ребенка.

Общая сумма вычета — 17 800 руб. (1400 + 13 400 + 3000).

Ситуация 2: ребенок-инвалид третий по счету.

Сотрудник имеет право на следующие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 1400 руб. — на второго ребенка;
— 15 000 руб. (12 000 + 3000) — на третьего ребенка-инвалида.

Общая сумма вычета будет такой же — 17 800 руб. (1400 + 1400 + 15 000).

Сегодня до конца дня годовая подписка на «Главбух» со скидкой 40%. Спешите подписаться по суперцене – всего 9999р. вместо 17556р. Распечатать счет или оплатить подписку картой можно здесь. Если вам нужен персональный счет, позвоните в нашу службу подписки 8 800 55 66 00. Звонок для вас будет бесплатным даже с мобильного.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка