Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Планирование фонда оплаты труда: для чего и как происходит

12 февраля 2015 6125 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Что такое фонд оплаты труда? Ни один из нормативных документов не отвечает на него однозначно. Что в этой ситуации делать бухгалтеру, которому поручено подготовить плановую цифру по фонду оплаты труда (ФОТ) на будущий год? Предлагаем взять за отправную точку цель, ради достижения которой рассчитывается плановый показатель.

Для каких цели определяется ФОТ

В зависимости от целей и задач планирования толкование понятия ФОТ может варьироваться. От цели планирования ФОТ зависит, какие документы нужно будет проанализировать, какие сведения из них почерпнуть, а также степень точности планирования.

Планирование бюджета движения денежных средств или расширенный кассовый план. Выплата зарплаты, отпускных, пособий, компенсаций образует один из потоков денежных средств. При планировании важно знать, сколько денег потребуется в будущем году на все эти выплаты. Хватит ли средств, чтобы оплатить поставщикам сырье, материалы или товары, кредиторам — кредиты и проценты по ним и т. д. То есть планирование фонда оплаты труда в данном аспекте подразумевает определение общей суммы денежных средств, которая понадобится, чтобы рассчитаться с работниками и при этом исполнить прочие обязательства компании.

Экономия расходов. Расходы на оплату труда относятся на себестоимость продукции. Чем больше затраты, тем меньше прибыль. Планирование фонда оплаты труда может служить для разработки мероприятий по экономии затрат, увеличения рентабельности производства.

Планирование налога на прибыль. Расходы на оплату труда в полной сумме уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ). Некоторые выплаты работникам признаются в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, не целиком, а в пределах норм. Выплаты сотрудникам, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса, не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли ни при каких условиях. Планируя сумму налога на прибыль, которую придется заплатить в будущем году, нужно рассчитать, какая сумма выплат персоналу может быть признана в налоговом учете.

Создание оценочных резервов выплат работникам. В конце текущего года компании могут зарезервировать средства на выплаты работникам, которые требуют равномерного распределения, например на оплату отпусков. При расчете максимальной величины резерва, а также процента ежемесячных отчислений в резерв используется один из показателей ФОТ.

Чем отличается ФОТ в зависимости от целей планирования

В зависимости от целей планирования показатели ФОТ отличаются по составу учитываемых выплат, по способу учета НДФЛ, страховых взносов. При этом способ планирования остается единым.

Характеристики показателя ФОТ

Цели планирования ФОТ

Бюджет движения денежных средств

Экономия затрат

Налог на прибыль

Резерв на оплату отпусков

Виды начислений физическим лицам, которые нужно учесть

Все выплаты в пользу физических лиц, включая зарплату, пособия, материальную помощь, отпускные, средний заработок за неотработанное время, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера

Учитываются выплаты работникам, включаемые в себестоимость. Не учитываются социальные выплаты, а также суммы пособий, выплачиваемые за счет ФСС РФ

Выплаты работникам и другим физическим лицам, перечисленные в статье 255 НК РФ

Выплаты работникам, перечислен-ные в статье 255 НК РФ

НДФЛ

Уменьшает сумму начислений

Не влияет на величину планового показателя ФОТ

Страховые взносы

Не влияют на величину планового показателя ФОТ

Не влияют на величину планового показателя ФОТ, но представляют собой отдельную статью затрат, уменьшающих прибыль. Размер зависит от размера ФОТ

Не влияют на величину планового показателя ФОТ, но представляют собой отдельную статью расходов, уменьшающих облагаемую базу затрат. Зависят от размера ФОТ

Участвуют в расчете процента ежемесячных отчислений в резерв

Какова последовательность действий при планировании ФОТ

Планирование фонда оплаты труда осуществляется с использованием постатейного метода по видам начислений исходя из фактических данных за текущий год с учетом планируемых изменений.

Вначале следует собрать необходимую информацию о тех изменениях, планируемых в 2015 году, которые повлияют на величину каждой выплаты (группы однородных выплат). Далее определяют коэффициенты изменений (соотношений показателей, увеличения или уменьшения показателей).

Фактическая сумма по каждой выплате или по группе однородных выплат за текущий год корректируется на коэффициент планируемых изменений. Плановые показатели по каждой выплате или группе однородных выплат суммируются.

Рассмотрим этот порядок на примере планирования показателя фонда оплаты труда для составления бюджета движения денежных средств.

Как рассчитывается ФОТ для кассового плана

В данном случае будет определяться сумма денежных средств, которая потребуется для осуществления расчетов с физическими лицами, получающими в компании разные выплаты. Состав учитываемых начислений будет наиболее полным, включая пособия, арендные платежи и прочие выплаты.

Документы, которые нужно проанализировать

Информацию, необходимую для планирования ФОТ, можно почерпнуть из следующих документов:

  • штатное расписание;
  • положение об оплате труда;
  • положение о премировании;
  • коллективный договор;
  • график отпусков;
  • карточки синтетических счетов 70, 69, 68;
  • расчетно-платежные или расчетные ведомости;
  • данные о командировках.

Производственные перспективы на будущий год

Чтобы плановая цифра получилась как можно более точной, нужно учесть все факторы, которые могут оказать влияние на величину будущих начислений. Например, стоит выяснить, планируется ли:

  • увеличение (уменьшение) объемов выпуска (производства) продукции или нет;
  • расширение или сокращение штата;
  • изменение норм выплаты материальной помощи, продолжительности отпусков;
  • введение новых видов выплат работникам или отмена действующих видов выплат, например премий;
  • индексация зарплаты и т. д.

Наличие информации об этих и других изменениях позволит рассчитать соответствующие корректирующие коэффициенты. Далее эти коэффициенты будут применены к фактическим данным текущего года.

Пример
В 2014 году штатная численность ООО «Нибелунг» составляла 10 человек. Все ставки были заняты. Общая сумма окладов составляла 500 000 руб. в месяц.

В 2015 году в связи с расширением сферы деятельности предполагается увеличить количество работников до 15 человек. При этом открывается пять ставок с окладом по 30 000 руб. каждая. Необходимо определить коэффициент планового увеличения фонда зарплаты по штатному расписанию.

Общая сумма окладов будет равна 650 000 руб. (500 000 руб. + 30 000 руб. × 5 чел.). Коэффициент планового увеличения фонда зарплаты по штатному расписанию равен 1,3 (650 000 руб. : 500 000 руб.).

Для проведения планирования фонда оплаты труда все расчеты лучше вести в специальных аналитических таблицах. Их элементы зависят от целей и задач, поставленных при планировании.

Пример
Бухгалтер ООО «Логист+» получил задание определить плановую величину фонда оплаты труда для составления бюджета движения денежных средств. Компания в 2015 году планирует индексировать своим сотрудникам заработную плату на 6%. В январе на работу будут приняты два новых сотрудника, каждый с окладом в 25 000 руб., им будет передан объем работ, который в 2014 году выполняли физические лица по договорам подряда. В 2015 году не планируется продление этих договоров или заключение новых.

Для проведения расчетов и анализа бухгалтер ООО «Логист+» составил таблицу с исходными данными за 2014 год.

Показатели

Сумма (руб.)

Зарплата за отработанное время

3 605 000

Отпускные

405 000

Средний заработок за неотработанное время

256 000

Пособия

321 000

Материальная помощь

180 000

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг)

74 000

Итого

4 841 000

Удержанный НДФЛ

522 000

Итого к выплате (перечислению)

4 319 000

Удельный вес НДФЛ в сумме начисленных выплат

0,11

Далее бухгалтер рассчитал плановые показатели на 2015 год следующим образом.

Зарплата за отработанное время. Зарплата в 2015 году будет увеличена на 6%, двое сотрудников будут приняты на работу. Планируемая сумма зарплаты — 4 421 300 руб. (3 605 000 руб. × 1,06 + 25 000 руб. × 2 чел. × 12 мес.).

Отпускные. Коэффициент соотношения суммы отпускных и суммы зарплаты за отработанное время составлял в 2014 году 0,112344 (405 000 руб. : 3 605 000 руб.). В 2015 году при сохранении этого соотношения сумма отпускных может составить 496 706 руб. (4 421 300 руб. × 0,112344).

Средний заработок за неотработанное время. Коэффициент соотношения сумм среднего заработка и суммы зарплаты за отработанное время составлял в 2014 году 0,071012 (256 000 руб. : 3 605 000 руб.). В 2015 году при сохранении соотношения сумма среднего заработка составит 313 968 руб. (4 421 300 руб. × 0,071012).

Пособия. Соотношение суммы пособий и суммы зарплаты за отработанное время составляло в 2014 году 0,089043 (321 000 руб. : 3 605 000 руб.). В 2015 году при сохранении этого соотношения сумма пособий может составить 393 686 руб. (4 421 300 руб. × 0,089043).

Материальная помощь. Коэффициент соотношения сумм материальной помощи и суммы заработной платы за отработанное время составлял в 2014 году 0,04993065 (180 000 руб. : 3 605 000 руб.). В 2015 году при сохранении такого же соотношения сумма материальной помощи будет 220 758 руб. (4 421 300 руб. × 0,04993065).

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг). Выплаты не планируются.

Планируемая сумма начислений физическим лицам в 2015 году равна 5 846 418 руб. (4 421 300 руб. + 496 706 руб. + 313 968 руб. + 393 686 руб. + 220 758 руб.).

НДФЛ. Налог на доходы физических лиц в 2015 году может составить 630 413 руб. (5 846 418 руб. × 0,11).

Планируемый ФОТ на 2015 год, подлежащий выплате, равен 5 216 005 руб. (5 846 418 руб. – 630 413 руб.).

Как оформляют результаты планирования ФОТ

Планируемая сумма фонда оплаты труда на 2015 год не отражается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Этот показатель рассчитывается для целей управленческого учета компании. Следовательно, оформить результаты проведенного анализа бухгалтер может в произвольной форме, например в виде бухгалтерской справки или служебной записки. При этом допустимы два варианта оформления: краткий, сообщающий руководству только конечную плановую сумму, или полный, включающий в себя расчетную часть с обоснованием всех значений.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка