Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в кадровых вопросах

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Сотрудник задержался по причине болезни в командировке

16 февраля 2015 3194 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

Рассмотрим, как рассчитать и в каком порядке произвести гарантированные работнику выплаты, если болезнь в командировке продлила служебную поезку.

Что ставить работнику в табеле

В табеле учета рабочего времени период командировки нужно отметить буквенным кодом К или цифровым 06, а время болезни при наличии больничного листа — Б или 19.

Чтобы полнее и достовернее отразить использование рабочего времени, в случае болезни работника в командировке допускается проставить в табеле одновременно два кода через дробь, например К/Б.

За какие дни платить средний заработок

За дни нахождения в пути и исполнения командировочного задания по графику, установленному работнику по основному месту работы, за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Средний заработок, гарантированный статьей 167 Трудового кодекса, не сохраняется:

  • за выходные дни в командировке, в которые работник не привлекался по распоряжению работодателя к исполнению командировочного задания и не был в пути;
  • время болезни работника.

Как платить пособие по временной нетрудоспособности

За дни болезни в командировке, подтвержденные правильно оформленным больничным листом, работнику должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Основание - статья 183 Трудового кодекса РФ, часть 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ(далее — Закон № 255-ФЗ).

Пособие работнику, заболевшему в командировке, рассчитывают по общим правилам. Сумму пособия определяют исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у другого страхователя (ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).  В средний заработок включаются все виды выплат в пользу работника, на которые начислены страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пособие назначают за все календарные дни болезни с учетом продолжительности страхового стажа работника.

Посчитать больничное пособие в Безошибочном расчетчике >>

Как поступить при болезнях за границей

Что работник должен сделать за границей. В случае болезни в зарубежной командировке работник должен взять в иностранном медицинском учреждении документ, подтверждающий нетрудоспособность. Затем ему нужно обратиться в консульское учреждение РФ, расположенное в стране пребывания, для легализации полученной справки. Об этом говорится в пункте 10 Административного регламента МИД России, утвержденного приказом МИД России от 18.06.2012 № 9470.

Действия работника в России. После возвращения в Россию из зарубежной командировки работнику следует сходить в свою поликлинику и показать врачу документы о том, что он болел за рубежом. Далее документы будут рассмотрены врачебной комиссией. По ее итогам врачи вынесут решение о выдаче работнику больничного листа российского образца. Этот документ работник принесет в бухгалтерию для оплаты.

Такой порядок действий следует из положений пункта 7 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.

В каком случае возмещаются расходы на гостиницу

В период болезни командированного сотрудника работодатель обязан возместить ему расходы по найму жилого помещения. Расходы на оплату проживания в командировке не возмещаются, если работник находится на стационарном лечении (п. 25 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — Положение о командировках).

Если работник госпитализирован внезапно и не успел выехать из номера, затраты на оплату счета гостиницы за время пребывания в стационаре оплатить должен он сам.

Платить ли суточные за время болезни

Суточные не являются вознаграждением за труд. Их выплата не зависит от фактического выполнения работником трудовой функции или командировочного задания.

Пока работник по состоянию здоровья не имеет возможности выполнить командировочное задание или вернуться к месту постоянного жительства, работодатель обязан выплачивать ему суточные (письмо Роструда от 30.04.2008 № 1024-6).

Перечислять ли новый аванс

При продлении срока командировки из-за болезни у работника возникают незапланированные расходы:

  •  на оплату проживания;
  • возврат и приобретение другого обратного билета и т. д.

Полученный перед отъездом командировочный аванс явно не покроет дополнительные траты. Разберемся, как нужно поступить бухгалтеру, должен ли он выручить работника, можно ли это сделать без нарушений.

Работник, направляемый в командировку не впервые, как правило, заранее позаботится о своем благополучии вдали от дома. Он обязательно возьмет наличные деньги или банковскую карту с приличным остатком на всякий случай и дополнительные расходы в связи с продлением командировки оплатит из своих личных средств. По возвращении в авансовом отчете он покажет перерасход, напишет заявление о его возмещении и получит свои деньги.

Чтобы получить второй раз деньги под отчет, работник должен рассчитаться с компанией по всем полученным ранее подотчетным суммам. Об этом сказано в пункте 6.3 Порядка, утвержденного Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У.

Уезжая в командировку, работник получает на руки или на банковскую карту подотчетные суммы на командировочные расходы. По общему правилу отчитаться за них работник должен не позднее трех дней после возвращения (п. 26 Положения о командировках). Чтобы получить второй аванс на незапланированные затраты по продленной командировке, работник должен прислать в бухгалтерию авансовый отчет об уже произведенных им расходах.

Получив авансовый отчет, бухгалтер сможет определить сумму перерасхода, перечислить ее и новый подотчетный аванс по безналичному расчету на зарплатную карту командированного работника. Это не запрещено (письмо от 10.09.2013 Минфина России № 02-03-10/37209, Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554).

Порядок документооборота и бухгалтерские проводки в данном случае покажем на примере.

Пример
Сотрудник ОАО «Котте» Т.Т. Ампаров приказом руководителя направлен в командировку в Санкт-Петербург с 2 по 12 февраля 2015 года. До начала командировки компания оплатила 11 дней проживания Т.Т. Ампарова в гостинице — с 2 по 12 февраля 2015 года. Согласно положению о командировках, принятому в компании, суточные выплачены работнику в сумме 7700 руб. (из расчета 700 руб. в день). Перед отъездом работник получил также два билета на поезд «Сапсан». Первый — по маршруту Москва — Санкт-Петербург стоимостью 2323 руб., второй билет по маршруту Санкт-Петербург — Москва стоимостью 2323 руб.

5 февраля 2015 года Т.Т. Ампаров был доставлен на скорой в больницу. Из стационара его выписали 11 февраля 2015 года. Приказом руководителя от 12 февраля 2015 года срок командировки был продлен до 23 февраля 2015 года.

Сотрудник сдал полученный ранее обратный билет. Деньги за возвращенный билет транспортная компания вернула на расчетный счет ОАО «Котте». Работник приобрел обратный билет на более позднюю дату, заплатив за него 3483 руб. Личные деньги у него стали подходить к концу, и сотрудник решил попросить аванс на оставшиеся дни командировки. Для этого он 11 февраля 2015 года (до окончания срока командировки) составил авансовый отчет. В нем работник указал:
— 7000 руб. (700 руб. × 10 календ. дн.) — сумму суточных за 10 календарных дней (с 2 по 11 февраля 2015 года);
— 3483 руб. — стоимость обратного билета. В электронном билете выделена сумма НДС 531,31 руб.

Общая сумма расходов Т.Т. Ампарова составила 10 483 руб. (7000 руб. + 3483 руб.). К авансовому отчету работник приложил подтверждающие документы.

Бухгалтер проверил авансовый отчет и представил на утверждение генеральному директору ОАО «Котте». Сумма перерасхода по утвержденному авансовому отчету составила 2783 руб. (10 483 руб. – 7700 руб.). В бухгалтерском учете бухгалтер сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71
— 7000 руб. — приняты к учету расходы на выплату суточных за период с 2 по 11 февраля 2015 года;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71
— 2951,69 руб. — приняты к учету расходы на покупку обратного билета на более позднюю дату возвращения из командировки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
— 531,31 руб.— отражена сумма «входного» НДС, выделенная в проездном документе.

Эти проводки бухгалтер отразит на лицевой стороне авансового отчета.

Одновременно с направлением авансового отчета Т.Т. Ампаров направил в компанию два заявления:
— о возмещении перерасхода личных денежных средств;
— выдаче под отчет денежных средств на оплату услуг гостиницы и суточных за дополнительные дни пребывания в командировке, а также о перечислении среднего заработка и пособия по временной нетрудоспособности.

В заявлении о выдаче под отчет денежных средств на оплату услуг гостиницы и суточных работник пояснил, как рассчитал сумму оплаты проживания в гостинице.

Стоимость одного дня проживания в гостинице составляет 2940 руб. До начала командировки компания заплатила за проживание работника в течение 11 календарных дней — с 2 по 12 февраля 2015 года — 32 340 руб. (2940 руб. × 11 календ. дн.). Однако сотрудник провел 6 календарных дней в стационаре. За это время ему не положена оплата гостиничного номера — 17 640 руб. (2940 руб. × 6 календ. дн.). После выписки из стационара он продолжил выполнять командировочное задание. Сумма оплаты услуг гостиницы за период с 13 по 23 февраля 2015 года составит 35 280 руб. (2940 руб. × 12 календ. дн.).

Таким образом, для оплаты услуг гостиницы в связи с продлением срока командировки работник может попросить выдать аванс в сумме 17 640 руб. (35 280 руб. – 17 640 руб.).

Для возмещения и выдачи денежных средств оба заявления командированного работника должны быть завизированы руководителем. При этом следует иметь в виду, что:
— до представления листка нетрудоспособности пособие выплатить нельзя;
— средний заработок за период командировки будет перечислен в день, установленный для выдачи зарплаты.

После перечисления Т.Т. Ампарову подотчетных сумм бухгалтер сделает проводку:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51
— 26 740 руб. — перечислен Т.Т. Ампарову аванс подотчетных сумм.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 17 января 2017 18:00 Срок сдачи 4-ФСС за 4 квартал 2016 года
ФД 16 января 2017 17:00 Доходы будущих периодов

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка