Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Примеры учета расходов на продвижение бренда (торговой марки, товара)

20 февраля 2015 321 просмотр

Фирменные бланки и упаковка, рекламные проспекты и одежда сотрудников, визитные карточки, поздравительные открытки, веб-сайт и логотип компании. Маркетологи активно используют эти элементы фирменного стиля для позиционирования бренда.

А о том, как бухгалтерии учесть расходы на продвижение бренда, мы подробно рассказали в этой статье на примерах с бухгалтерскими проводками.

Расходы на позиционирование бренда

Иногда компании обращаются за помощью в раскрутке компании к сторонним специалистам. Эти услуги называют еще «позиционирование бренда». Как правило, они включают в себя анализ товара и рынка, изучение конкурентов и формирование позиции бренда. То есть это не сама информация об объекте рекламирования, а лишь подготовительные работы по созданию бренда (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). А раз информация рекламой не является, расходы можно учесть полностью и нормировать их не надо (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Логотип становится НМА после регистрации

Исключительное право на логотип и в бухгалтерском, и в налоговом учете относится к нематериальным активам. Причем независимо от стоимости этого товарного знака. Конечно, при условии, что в ближайшие 12 месяцев компания не планирует его продать.

Право на логотип будет действовать в течение десяти лет. Отсчет этого времени начнется с даты, когда компания подаст заявку в Роспатент (ст. 1491 ГК РФ). Однако начать амортизацию объекта (если затраты на него превысили 40 000 руб.) можно только после его регистрации (см. комментарий ниже).

До регистрации товарного знака в Роспатенте амортизировать его нельзя

— Товарный знак относится к нематериальным активам (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на него надо списывать постепенно начисляя амортизацию.

Право на товарный знак подтверждается свидетельством о его регистрации. Это следует из пункта 1 статьи 1481 Гражданского кодекса РФ. До тех пор пока компания не получит в Роспатенте свидетельство, начислять амортизацию по товарному знаку нельзя. Ведь организация никак не может подтвердить свое право на данный нематериальный актив. Начисление амортизации можно будет начать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено свидетельство о регистрации товарного знака.

Довольно часто процедура получения свидетельства серьезно затягивается. Обычно на это уходит 12—14 месяцев. Но бывает и два года. И только по прошествии этого времени в бухгалтерском и налоговом учете появится новый нематериальный актив. Как только товарный знак будет зарегистрирован, компания сможет принять к вычету НДС с затрат на его создание.

Амортизировать товарный знак надо на основании данных свидетельства в течение срока действия, который обозначен в документе (п. 2 ст. 258 НК РФ).

На практике организации не всегда регистрируют свой логотип в Роспатенте. Тогда затраты на создание актива можно отнести к прочим расходам в бухучете и к другим расходам, связанным с производством и реализацией, в налоговом учете.

Учет фирменной одежды

Расходы на продвижение бренда могут включать и специальную фирменную одежду. Ее нужно отличать от спецодежды и форменной одежды.

Специальная одежда служит для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Основания для ее выдачи предусмотрены статьей 221 Трудового кодекса РФ. Например, работникам пожарной службы или врачам скорой помощи.

Форменная одежда предназначена для обозначения принадлежности к государственным органам и отдельным отраслям. Требования к такой одежде установлены в ведомственных нормативных актах. Как правило, в форму одеты работники полиции и проводники поездов.

А вот понятие фирменной одежды каким-либо законом не установлено. Она свидетельствует о принадлежности работника к определенной организации. Где мы можем встретить работников в фирменной одежде? В крупных торговых компаниях, в курьерских службах, в ресторанах и так далее.

Для правильного учета фирменной одежды необходимо выполнить ряд условий.

Во-первых, подобная одежда должна быть выдержана в единой цветовой гамме, иметь единый фасон и логотип компании. На этом настаивает Минфин России в письме от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Во-вторых, порядок ее оборота в организации необходимо прописать в локальном нормативном документе. Например, в Положении об обеспечении сотрудников фирменной одеждой. И в-третьих, виды выдаваемой одежды надо указать в трудовых соглашениях. Если компания выполнит все условия, у нее не возникнет проблем с бухгалтерским и налоговым учетом подобного актива.

Учет фирменной одежды может различаться. В зависимости от того, передается ли она во временное или постоянное пользование (собственность) работника. Рассмотрим особенности учета на конкретных примерах.

Право собственности на фирменную одежду осталось у компании

Порядок выдачи фирменной одежды в организации необходимо прописать в локальном нормативном документе. Например, в Положении об обеспечении сотрудников фирменной одеждой.

Как правило, стоимость брюк, юбок, рубашек и галстуков не превышает 40 000 руб. А срок службы подобной одежды вряд ли будет более 12 месяцев. Учитывая то, что носить ее будут почти ежедневно. Следовательно, элементы гардероба относятся к материально-производственным запасам. И для их бухгалтерского учета применяются правила ПБУ 5/01.

На основании ПБУ 10/99 стоимость выданной работникам одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности.

В налоговом же учете элементы гардероба списывают на материальные расходы. Основанием будет подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в своем письме от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/2/109.

Пример 1. Служба курьерской экспресс-доставки приобрела фирменную одежду для работников. Были закуплены пять летних курток общей стоимостью 10 000 руб., в том числе НДС — 1525,42 руб. В тот же день летние куртки были выданы работникам. А одна зимняя куртка была возвращена курьером в связи с прекращением ее срока службы. Стоимость зимней куртки — 3600,00 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» КРЕДИТ 60
— 8474,58 руб. — отражено поступление фирменной одежды от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1525,42 руб. — отражен входной НДС со стоимости фирменной одежды;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1525,42 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе»
— 8474,58 руб. — передана в эксплуатацию фирменная одежда (пять летних курток);

ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 8474,58 руб. — списана на расходы стоимость выданной фирменной одежды.

Для контроля за перемещением фирменной одежды в компании используется забалансовый счет 012. Аналитический учет ведется по каждому курьеру:

ДЕБЕТ 012 «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 8474,58 руб. — выданы летние куртки курьерам.

Так как срок службы одной зимней куртки истек, бухгалтер составил акт о ее списании. На основании акта он сделал следующую проводку:

КРЕДИТ 012 «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 3600,00 руб. — списана зимняя куртка.

Право собственности на фирменную одежду передано работнику

Другая ситуация: компания передает фирменную одежду в собственность сотрудника бесплатно. Рассмотрим возможные налоговые последствия как для компании, так и для ее работника.

Во-первых, безвозмездная передача равносильна реализации, поэтому придется начислить НДС. Во-вторых, у работника появляется доход в натуральной форме. Компания должна исчислить НДФЛ. В-третьих, подобный доход облагается обязательными страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев.

Как в данном случае правильно определить базу для налогов и взносов? Для этого вполне пригодна цена поставщика. Но только если эту цену можно признать рыночной. А для этого она должна отвечать требованиям статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете стоимость выданной работникам одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности. Как и в первом случае, по правилам ПБУ 10/99.

Что же касается налога на прибыль, то подобные расходы прямо поименованы в пункте 5 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Это расходы на оплату труда.

Пример 2. Компания ООО «Трель», оказывающая услуги связи, приобрела 10 шейных платков на общую сумму 3000 руб., в том числе НДС — 457,63 руб. Платки были выданы сотрудницам компании бесплатно и навсегда. Компания начисляет обязательные страховые взносы по тарифам, в сумме составляющим 30 процентов, а взносы на страхование от несчастных случаев — по тарифу 0,2 процента.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» КРЕДИТ 60
—2542,37 руб. — отражено поступление шейных платков от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—457,63 руб. — отражен входной НДС со стоимости фирменной одежды;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—457,63 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости шейных платков;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе»
—2542,37 руб. — выданы сотрудницам шейные платки;

ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 73
—2542,37 руб. — отражена в расходах организации стоимость фирменной одежды;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
—457,63 руб. — начислен НДС по выданной бесплатно фирменной одежде;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
—390,00 руб. (3000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с суммы натурального дохода (фирменной одежды);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
—906,00 руб. (3000 руб. × 30,2%) — начислены взносы на обязательное страхование.

Визитки, фирменные бланки и конверты

Визитные карточки давно стали важной составляющей делового этикета. Выделяют три основных вида визитных карточек: корпоративные, деловые и личные.

Корпоративная карта не содержит какой-то личной информации. Только название компании, род ее деятельности, адрес, телефон и так далее. Корпоративные визитки используют в рекламных целях и раздают на различных публичных мероприятиях. Поэтому затраты на их приобретение нужно отнести к рекламным расходам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Деловые визитные карточки несут информацию не только о компании, но и о сотруднике. Они содержат все необходимые реквизиты для установления контакта. И имеют, как правило, строгий и простой дизайн.

Фирменный бланк — это еще один элемент корпоративного стиля компании. Как правило, фирменные бланки используются для оформления писем, договоров и счетов. А вот для отправки документации по почте компания может использовать фирменные конверты. Они хорошо выделяются среди общей массы безликой корреспонденции.

Все расходы на фирменные визитки, бланки и конверты должны быть правильно оформлены. В качестве подтверждающих документов вам понадобятся: приказы руководства об изготовлении визиток, бланков и конвертов; договоры с типографией или дизайн-студией, а также товарные накладные. А еще, по мнению судей и налоговиков, из должностных инструкций должно быть понятно, что работнику необходимы визитки. Например, менеджеру по продажам для поиска новых покупателей.

Деловые визитные карточки, фирменные бланки и конверты представляют собой материально-производственные запасы. Все затраты на их изготовление можно учесть в расходах по обычным видам деятельности. А в налоговом учете отнести к материальным расходам (ст. 254 НК РФ).

Пример 3. ООО «Танго» заключило с типографией договор на изготовление визитных карточек для менеджера по продажам на сумму 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб., фирменных бланков на сумму 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб. А также конвертов на сумму 590 руб., в том числе НДС — 90 руб. Все подтверждающие документы, а также счет-фактура поставщика у компании есть.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы» КРЕДИТ 60
—3500,00 руб. (2360 – 360 + 1180 – 180 + 590 – 90) — оприходованы визитные карточки, фирменные бланки и конверты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—630,00 руб. (360 + 180 + 90) — отражен входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—630,00 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—2000,00 руб. — списаны визитные карточки на расходы на продажу;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—1500,00 руб. — списаны фирменные бланки и конверты на общехозяйственные расходы.

Не забудьте, что все затраты на фирменную полиграфию должны быть подтверждены документально.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка