Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

26 октября 56248 просмотров
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года — это расчет авансовых платежей. Поэтому если декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года сдана не вовремя, санкции минимальные.

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Заполняйте тот же бланк, что и в прошлом году. А вот с 2017 декларация изменится.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года: кто сдает

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года представляется:

  • российскими и иностранными организациями, которые применяют общую систему и являются плательщиками налога на прибыль;
  • организациями, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль независимо от налоговой системы;
  • организациями, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
  • организациями, которые применяют упрощенку или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года: сроки и ответственность

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года нужно сдать не позже 28 октября 2016 года.

Несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Штрафы. Компанию могут оштрафовать на 200 руб. по статье 126 Налогового кодекса РФ как за непредставление документов, необходимых для налогового контроля. Дело в том, что по итогам отчетных периодов организации перечисляют в бюджет не налог, а авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому независимо от того, как называется форма по итогам отчетного периода, за ее задержку не могут штрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Аналогичный вывод — в пункте 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 и письме ФНС России от 30 сентября 2013 г. № СА-4-7/17536@.

Важно!
Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ — 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Этот штраф придется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Блокировка счета. Поскольку декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года является по сути расчетом авансовых платежей, блокировать счет за задержку отчета инспекторы не вправе (письмо Минфина России от 19 августа 2016 г. № 03-11-03/2/48777). Такая мера наказания законна только с годовой декларацией.

Однако на практике ИФНС не учитывает различий и блокируют счета компаниям за любой отчет, если его просрочили больше чем на 10 рабочих дней. К счастью, решение о блокировке вы легко оспорите в вышестоящем управлении. Ведь ФНС России уже давно признала блокировку за промежуточную отчетность незаконной (письмо от 11 декабря 2014 г. № ЕД-4-15/25663). Налоговая служба учитывает, что судьи ВАС РФ на стороне компаний (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). А значит, спорить бесполезно. С мнением ФНС теперь солидарны и в Минфине России.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года: порядок заполнения

Декларация по налогу на прибыль включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • лист 02 и восемь приложений нему;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07;
  • приложения 1 и 2 к декларации.

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», поставьте в нем код:

  • 2 – если организация производит сельскохозяйственные товары;
  • 3 – если организация является резидентом особой (свободной) экономической зоны;
  • 4 – если организация ведет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
  • 5 – если организация учитывает убыток от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только в приложении 4 к листу 02);
  • 1 – в других случаях.

Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2015 года заполняется, начиная с титульного листа и вспомогательных разделов. Вспомогательные разделы нужно заполнять, только если по итогам 9 месяцев есть данные, для отражения которых эти разделы предусмотрены. На практике в большинстве организаций обычно есть сведения, которые нужно отразить в следующих разделах:

  • титульный лист;
  • приложение 3 к листу 02;
  • приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

После того как заполнены необходимые вспомогательные разделы, переходите к основным разделам декларации:

  • лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Титульный лист декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите основные данные об организации и подаваемой декларации. В верхней части листа укажите ИНН и КПП организации.

Если организация подает обычную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Если организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но хочет уточнить (поправить) какие-либо сведения за тот же период, то есть подает уточненную декларацию, проставьте порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того периода, за который подается декларация. Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кем подается декларация. В декларации за 9 месяцев 2016 года, которую сдает обычная компания, отражают код «33».  

По строке «Отчетный год» отразите год, за который подается декларация. При подаче декларации за 2016 год укажите «2016».

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код:

  • 214 – если это обычная организация;
  • 226 – если организация ведет медицинскую или образовательную деятельность;
  • 213 – если это крупнейший налогоплательщик;
  • 236 – если организация осуществляет социальное обслуживание населения;
  • 237 – если организация является резидентом территории опережающего социально-экономического развития

При заполнении титульного листа декларации за реорганизованную организацию правопреемник указывает:

  • по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код «215» (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или «216» (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком);
  • в верхней части титульного листа – ИНН и КПП организации-правопреемника;
  • в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации;
  • в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

Приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:

  • продавали амортизируемое имущество – строки 010–060;
  • продавали непогашенную дебиторскую задолженность – строки 100–150;
  • несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства – строки 180–201;
  • получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом – строки 210–230;
  • продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, – строки 240–260.

В первую очередь проверьте, нужно ли заполнять именно это приложение, так как показатели из него далее используются в других листах декларации. Например:

  • в приложении 1 к листу 02 – в строках 030, 100;
  • в приложении 2 к листу 02 – в строках 080, 100;
  • на листе 02 – в строке 050.

Строки 010–060 (реализация амортизируемого имущества). Строки 010–060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Отразите:

  • по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
  • по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;
  • по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
  • по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
  • по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
  • по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Строки 340–360 (итоги). Строки 340–360 предназначены для расчета итогов в приложении 3 к листу 02.

По строке 340 рассчитайте итоговую выручку от операций, которые при налогообложении признаются в особом порядке:

стр. 340

=

стр. 030

+

стр. 100

+

стр. 110

+

стр. 180

+

стр. 210

стр. 211

+

стр. 240

По строке 350 рассчитайте расходы по этим операциям:

стр. 350

=

стр. 040

+

стр. 120

+

стр. 130

+

стр. 190

+

стр. 220

стр. 221

+

стр. 250

По строке 360 рассчитайте убытки:

стр. 360

=

стр. 060

+

стр. 150

+

стр. 160

+

стр. 201

+

стр. 230

+

стр. 260

Приложение 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняют лист 02. В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.

Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации.

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;
  • по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
  • по строке 013 – выручку от реализации имущественных прав. В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;
  • по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);
  • по строке 010 – общую сумму доходов от реализации.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, по этим строкам поставьте прочерки.

Строки 023–024 заполняют остальные организации (не профессиональные участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отразите сумму отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Строку 027 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. В остальных случаях поставьте по строке прочерки.

В строку 030 перенесите показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.

Показатель для строки 040 «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:

стр. 040

=

стр. 010

+

стр. 020

+

стр. 023

+

стр. 027

+

Стр. 030

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов.

Приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Строки 090–110 (убытки). По строке 090 отразите часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученного в предыдущих годах. Укажите только ту часть убытка, которая уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В строку 100 перенесите сумму убытка от реализации имущества из строки 060 приложения 3 к листу 02, учитываемую в данном отчетном или налоговом периоде.

Строка 130 (итого расходов). По строке 130 рассчитайте сумму всех признанных расходов по формуле:

стр. 130

=

стр. 010

+

стр. 020

+

стр. 040

+

стр. c 059 по 070

+

стр. 072

+

стр. с 080 по 120

Строки 300–302 (убытки). По строкам 300–302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. По строке 300 отразите общую сумму таких убытков.

По строке 301 укажите убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 302 укажите суммы безнадежных долгов. Если организация создает резерв по сомнительным долгам, укажите здесь суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

Строки 400–403 (корректировка налоговой базы). Строки 400–403 нужно заполнять, если в прошлых годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы на основании пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. В строках отражайте величину завышения налоговой базы в прошлых периодах – на эту сумму уменьшится база отчетного периода.

Приложение 4 к листу 02

В этом приложении отражается уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, сложившихся в предыдущих налоговых периодах.  В составе декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года это приложение не сдают. Включайте его в отчет за I квартал и за налоговый период в целом.

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строки 010–060 (доходы и расходы, прибыль). По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

  • из строки 200 приложения 2 к листу 02;
  • из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

стр. 060

=

стр. 010

+

стр. 020

стр. 030

стр. 040

+

стр. 050

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Строки 100–130 (налоговая база). По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

стр. 100

=

стр. 060

стр. 070

стр. 080

стр. 090

Стр. 400 приложения 2 к листу 02

+

стр. 100
листов 05

+

стр. 530
листа 06

Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошлых лет. По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:

стр. 120

=

стр. 100

стр. 110

Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Строку 130 заполните, если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль. В этом случае по строке укажите отдельно налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка.

Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.

Строки 140–170 (налоговые ставки). По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

  • федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
  • или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль, по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.

Строки 180–200 (сумма налога). По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:

стр. 190

=

стр. 120

×

стр. 150

:

100

По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:

стр. 200

=

(стр. 120 – стр. 130)

×

стр. 160

:

100

+

стр. 130

×

стр. 170

:

100

Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:

стр. 180

=

стр. 190

+

стр. 200

Строки 210–230 (авансовые платежи). По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей:

  • по строке 220 – в федеральный бюджет;
  • по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансов за предыдущий отчетный период;
  • суммы авансов, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации (в декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются).

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Строки 270–281 (налог к доплате или уменьшению). По строкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению. По строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:

стр. 270

=

стр. 190

стр. 220

стр. 250

По строке 271 – доплату в региональный бюджет:

стр. 271

=

стр. 200

стр. 230

стр. 260

Если результаты получились нулевыми, поставьте по строкам 270, 271 нули. Если получилась отрицательные суммы – по этим строкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.

По строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:

стр. 280

=

стр. 220

+

стр. 250

стр. 190

По строке 281 – сумму к уменьшению в региональный бюджет:

стр. 281

=

стр. 230

+

стр. 260

стр. 200

Строки 290–340 (ежемесячные авансовые платежи). Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:

стр. 300

=

стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период

стр. 190 листа 02
за предыдущий отчетный период

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310

=

стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период

стр. 200 листа 02
за предыдущий отчетный период

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290

=

стр. 300

+

стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Строки 320–340 заполните, если организация:

  • перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
  • Эти строки заполните только в декларации за девять месяцев;
  • перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли.

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

стр. 320

=

стр. 330

+

стр. 340

Раздел 1

В разделе 1 укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет или сумму к уменьшению. Его заполните на основе данных листов 02–06.

В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:

  • некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;
  • налоговые агенты.

В строку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02. В строку 050 перенесите сумму федерального налога к уменьшению из строки 280 листа 02. В строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 271 листа 02. В строку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строки 281 листа 02.

В подразделе 1.2 рассчитывают сумму авансовых платежей, которые предстоит уплачивать в следующем квартале. Этот подраздел заполняют только те компании, которые определяют ежемесячные авансы внутри кварталов исходя из прибыли предыдущего квартала. Особенностью отчета за 9 месяцев является то, что авансы, отраженные в подразделе 1.2, компании надо будет платить как в IV квартале, так и в I квартале 2017 года. То есть по общему правилу авансы в октябре-декабре и в январе-марте равны. Но в некоторых случаях это равенство не выполняется. Например, если с 2017 года компания перейдет на другой способ уплаты авансов. При расхождениях надо заполнять два подраздела 1.2. В одном рассчитать платежи IV квартала, в другом - авансы I квартала.   

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

В настоящее время форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения не предусматривают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения изменений в эти документы налоговая служба рекомендует поступать следующим образом.

Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строкам 240 и 260 листа 02 декларации. Сделайте это так же, как и при отражении налога, уплаченного (удержанного) за границей, который засчитывается в счет уплаты налога на прибыль. При этом сумма отраженного в декларации торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный бюджет (строка 200 листа 02):

Стр. 260
листа 02

<=

Стр. 200
листа 02

Кроме того, при заполнении строки 230 листа 02 уменьшите сумму начисленных авансовых платежей на сумму торгового сбора, отраженного в налоговой декларации за предыдущий отчетный период:

Стр. 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период

=

Сумма начисленных авансовых платежей за текущий отчетный период

Стр. 260 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174. В приложениях 1 и 2 к этому письму приведены примеры отражения торгового сбора в декларациях по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года: пример заполнения

Покажем на примере, как заполняется декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года.

Пример
ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели, а также реализацией покупных товаров. Доходы и расходы определяет методом начисления. В 2016 году организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Показатели, которые должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2016 года, приведены в таблице.

Показатель

Сумма, руб.

Выручка от реализации всего,
в том числе:

100 000 000

– выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

95 000 000

– выручка от реализации прочего имущества

1 000 000

– выручка от реализации покупных товаров

4 000 000

Внереализационные доходы в виде стоимости материалов, полученных при ремонте основных средств

500 000

Сумма прямых расходов всего,

45 000 000

в том числе:

– сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым в основной деятельности

550 000

Сумма прямых расходов, связанных с реализацией покупных товаров,

3 500 000

в том числе:

– стоимость покупных товаров

3 200 000

Косвенные расходы всего,

4 250 000

в том числе:

– налоги и сборы

2 500 000

– расходы на НИОКР всего,

1 500 000

в том числе не давшие положительного результата

250 000

Сумма амортизационных отчислений, начисленная линейным методом, всего,

800 000

в том числе:

– по нематериальным активам

150 000

Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией

800 000

Внереализационные расходы всего,

7 000 000

в том числе:

– расходы на уплату процентов по кредитам и займам

6 600 000

– штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств

400 000

Налогооблагаемая прибыль

39 950 000

В отчетном периоде «Альфа» дивиденды не выплачивала и операций с ценными бумагами не проводила. Убытков прошлых лет, подлежащих отражению в декларации, нет.

По итогам первого полугодия «Альфа» начислила ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в общей сумме 2 400 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 240 000 руб.;
  • в бюджет Москвы – 2 160 000 руб.

В течение III квартала «Альфа» начислила ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в общей сумме 1 200 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 120 000 руб.;
  • в бюджет Москвы – 1 080 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за девять месяцев составляет 7 990 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 799 000 руб.;
  • в бюджет Москвы – 7 191 000 руб.

Сумма налога к доплате по итогам девяти месяцев равна 4 390 000 руб. (7 990 000 руб. – 2 400 000 руб. – 1 200 000 руб.), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 439 000 руб. (799 000 руб. – 240 000 руб. – 120 000 руб.);
  • в бюджет Москвы – 3 951 000 руб. (7 191 000 руб. – 2 160 000 руб. – 1 080 000 руб.).

Суммы ежемесячных авансовых платежей, заявленных организацией к перечислению в бюджет в IV квартале 2016 года, составляют:

  • в федеральный бюджет – 186 333,33 руб. ((799 000 руб. – 240 000 руб.): 3 мес.);
  • в бюджет Москвы – 1 677 000 руб. ((7 191 000 руб. – 2 160 000 руб.): 3 мес.).

Расчет налога на прибыль за девять месяцев 2016 года бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В соответствии с пунктом 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, подраздел и 1.3 раздела 1, приложения 3, 4, 5 к листу 02, листы 03, 04, 05, 06, а также приложения № 1 и 2 к налоговой декларации в состав отчета не включены.

Декларация подписана и сдана в налоговую инспекцию генеральным директором А.В. Львовым, который действует от имени организации без доверенности.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года: образец заполнения

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

Декларация за 9 месяцев 2016 года

Декларация за 9 месяцев 2016 года

Декларация за 9 месяцев 2016 года

Декларация за 9 месяцев 2016 года

Декларация за 9 месяцев 2016 года

Декларация за 9 месяцев 2016 года

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка