Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как учесть расходы на обновление сайта при УСН

20 февраля 2015 45 просмотров

В зависимости от характера проводимых работ расходы на обновление сайта при УСН могут учитываться либо в качестве отдельного нематериального актива, либо как расходы на обновление программ.

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Под модернизацией компьютерной программы следует понимать ее изменение. Есть два типа модернизации: адаптивная и полная. При адаптивной модернизации в компьютерную программу вносятся несущественные изменения, обеспечивающие ее работоспособность. Полная модернизация (модификация) приводит к выделению обновленной программы в отдельный объект. Об этом сказано пунктах 4.1, 4.5, 4.10 ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 25 июня 2002 г. № 248-ст.

Таким образом, обновление сайта, которое предусматривает изменение его программного кода, приводит к возникновению нового объекта авторских прав (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ). То есть, модернизировав (переработав) сайт, организация создала новое (производное) произведение на основе уже существующего, а именно новую компьютерную программу.

Изменение первоначальной стоимости НМА в случае его модернизации Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/819).

Если новый сайт отвечает всем требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, то учтите его в составе НМА в сумме расходов на его модернизацию (п. 3 ст. 257 НК РФ). Стоимость нового НМА включите в налоговые расходы равными долями в течение года при условии оплаты данных затрат (подп. 2 п. 1, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Пример
Организация на УСН решила провести модернизацию и обновление собственного сайта. К работе были привлечены подрядчики. Расходы на оплату их услуг составили 65 000 руб. В результате модернизации произошло полное обновление программного кода сайта и был создан новый объект авторских прав.

Данные затраты будут отражены записями:

ДЕБЕТ 08-5    КРЕДИТ 60
− 65 000 руб. – учтены расходы на модернизацию и обновление сайта при УСН;

ДЕБЕТ 04    КРЕДИТ 08-5
− 65 000 руб. – затраты на модернизацию и обновление сайта при УСН учтены в составе стоимости нового нематериального актива;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51
− 65 000 руб. – оплачены расходы на модернизацию и обновление сайта при УСН.

Если организация вносит изменения в сайт исключительно в целях улучшения его функционирования (наполнение контентом, изменение структуры в рамках существующего программного кода, исправление дефектов и др.), то такие расходы она вправе учесть при расчете единого налога единовременно в текущем периоде (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, расходы на обновление сайта при УСН будут учитываться в затратах единовременно. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/1/704, от 29 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/601. Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам налога на прибыль, выводы, сделанные в них, можно распространить и на организации, применяющие УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример
Организация на УСН решила провести текущее обновление собственного сайта, которое не влияет на его программный код.  К работе были привлечены подрядчики. Расходы на оплату их услуг составили 12 000 руб.

Данные затраты будут отражены записями:

ДЕБЕТ 26 (44)    КРЕДИТ 60
− 12 000 руб. – учтены расходы на обновление сайта при УСН;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51
− 12 000 руб. – оплачены расходы на обновление сайта при УСН.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка