Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аренда квартир при УСН: детальный порядок учета

20 февраля 2015 793 просмотра

Если организация арендует частное жилье на постоянной основе для проживания командированных сотрудников, с его владельцем можно заключить долгосрочный договор аренды. Размер арендной платы в договоре можно указать за любой период. Однако аренда квартир при УСН (налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами) имеет ряд особенностей. Так, при расчете единого налога всю сумму расходов учесть не удастся. Арендную плату за тот период, когда арендованное жилье пустовало, в расходы включить нельзя. Объясняется это тем, что арендная плата за период, когда организация не использует квартиру, признается экономически необоснованной (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому в состав расходов, которые можно учесть при расчете налога, включите только ту часть арендной платы, которая уплачена за период фактического проживания командированного сотрудника в квартире.

Чтобы обосновать факт проживания работника в арендованной квартире, вы можете использовать документы, которые косвенно это подтверждают (например, проездные документы, приказ о командировке и т. д.). Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/178, от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/533. Несмотря на то что указанные документы адресованы организациям, которые применяют общую систему налогообложения, приведенные в них выводы можно распространить и на организации на УСН (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример
Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами и занимается производством. У компании есть производственный филиал в Твери. Сотрудники организации систематически командируются в филиал. Аренда квартир при УСН осуществляется для их проживании в Твери. По договору с собственником частной квартиры арендная плата составляет 6000 руб. в месяц. Ежемесячно стороны рассчитываются по договору и подписывают акт об оказании услуг по аренде.

Владелец квартиры не является индивидуальным предпринимателем. Поэтому при перечислении арендной платы бухгалтер компании удерживает из нее НДФЛ по ставке 13 процентов.

В марте в арендованной квартире проживали направленные в командировку:

− менеджер организации (5 дней);
− директор (10 дней).

В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:

ДЕБЕТ 26    КРЕДИТ 76
– 6000 руб. – учтена плата за аренду квартиры для проживания командированных сотрудников;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 780 руб. (6000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с арендодателя квартиры;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 51
– 5220 руб. (6000 – 780) – перечислена арендная плата за вычетом НДФЛ.

При расчете единого налога бухгалтер организации может включить в расходы арендную плату
за фактические дни проживания. Сумма расходов составила:
6000 руб. : 31 дн. × (5 дн. + 10 дн.) = 2903 руб.

Отметим, что в законодательстве есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете единого налога расходы по аренде квартиры в другом городе в полной сумме вне зависимости от фактического проживания в ней командированных сотрудников.

Так, расходы по аренде квартир при УСН можно признать экономически обоснованными независимо от факта пребывания в ней сотрудника (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Во-первых, в другом городе за один и тот же период времени средняя стоимость аренды квартиры может быть меньше, чем средняя стоимость гостиничного номера. Во-вторых, расходы можно учесть как платежи за арендуемое имущество по подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, а не как расходы на командировки (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Более того, любое арендованное имущество может использоваться не каждый день. Но это не означает, что арендные платежи можно признавать экономически оправданными только в части, которая относится на дни использования (см., например, постановление ФАС Московского округа от 11 февраля 2009 г. № КА-А40/325-09).

Вместе с тем, если организация примет решение учитывать расходы на арендованные для командированных сотрудников квартиры без учета их фактического использования, такую точку зрения ей, возможно, придется отстаивать в суде.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка