Журнал, справочная система и сервисы
№16
Август

Вас ждёт свежий номер

Налоговики назвали две главные ошибки в 6-НДФЛ

Подписка
В августе сладкие цены!
№16

Декларация по налогу на имущество за 2015 год: порядок заполнения

11 января 2016 4293 просмотра

Не позднее 30 марта вам предстоит отчитаться по налогу на имущество за 2015 год. Декларация по налогу на имущество за 2015 год заполняется по старой форме. Чиновники обещают обновить бланк с учетом изменений 2015 года только к отчетности за 1 квартал 2016 года.

Заполнять декларацию надо лишь в том случае, если у вас на балансе в 2015 году была недвижимость, а также движимые объекты (исключение основные средства первой и второй амортизационных групп). О том, как заполнить форму декларации и с каких объектов платить налог за 2015 год, мы подробно вам расскажем в данной статье.

Уточните, сколько знаков должно быть в вашем коде ОКТМО

Ячейки для ОКТМО есть во всех трех разделах формы (строки с кодом 010). Чтобы выяснить, какой ОКТМО вам отражать, воспользуйтесь сводной таблицей из информации Минфина России от 13 декабря 2013 года.

Максимальное количество знаков в ОКТМО — одиннадцать. Но вам, скорее всего, понадобится отражать восьмизначный код. Поясним. Классификатор состоит из восьми томов. По количеству федеральных округов. В каждом томе два раздела. В первом восьмизначные ОКТМО — они соответствуют муниципальным образованиям округа. А во втором разделе классификатора одиннадцатизначные ОКТМО, которые соответствуют населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона.

Какой ОКТМО вписывать в отчетность: состоящий из восьми или одиннадцати символов? Это зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам (п. 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о том, как в вашем регионе распределяют налог на имущество, можно из регионального законодательства.

На практике возможно три варианта. Налог на имущество может поступать:

  • полностью в региональный бюджет;
  • частично или полностью попадать в муниципальные образования;
  • распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.

В первых двух случаях, когда бюджеты отдельных поселений налог не получают, в годовой отчетности надо указывать ОКТМО, состоящий из восьми знаков. Тогда заполняйте ячейки «Код по ОКТМО», начиная слева. В последних пустых ячейках ставьте прочерки. И только если региональные власти приняли решение, что часть налога зачисляется в бюджеты поселений, входящих в состав муниципалитета, надо указывать одиннадцатизначный ОКТМО. То есть более детализированный код.

Например, в Московской области налог на имущество организаций полностью попадает в региональный бюджет (Закон Московской области от 29 октября 2012 г. № 160/2012-ОЗ). Значит, в Подмосковье нужно ставить восьмизначный код.

Подсчитайте остаточную стоимость основных средств на 31 декабря

Определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2. Остаточную стоимость облагаемого имущества вашей компании на 31 декабря налогового периода вы по-прежнему укажете отдельно по строке 140 раздела 2. Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца надо показать в графе 3 строк 020–130 раздела 2.

Проверьте, не переплачиваете ли вы налог

С движимого имущества, которое введено в эксплуатацию в 2013 году или позже, платить налог на имущество не надо. Однако на практике не всегда легко определить, каким является имущество — движимым или недвижимым. Особенно когда у вас есть объекты, которые являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д. Кроме того, у бухгалтерии компании могут возникнуть сомнения по поводу того, надо ли платить налог, скажем, с арендованных объектов недвижимости.

По всем этим спорным вопросам чиновники выпускали несколько разъяснений. Самые важные выводы из официальных писем Минфина России мы обобщили в таблице ниже.

С каких основных средств надо платить налог на имущество

Имущество

Когда надо платить налог на имущество

Разъяснение чиновников

Недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга

Надо платить налог, если недвижимость находится у вас на балансе

Письмо Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-05-05-01/53340

Движимое имущество, сданное или полученное в аренду по договору лизинга

Надо платить налог, если движимое имущество находится у вас на балансе и введено в эксплуатацию до 1 января 2013 года

Движимое имущество, полученное в результате реорганизации

Надо платить налог, только если передаточный акт (разделительный баланс) датирован до 1 января 2013 года

Письма Минфина России от 13 ноября 2013 г. № 03-05-05-01/48376 и от 25 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/39723

Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация

Надо платить налог, только если имущество введено в эксплуатацию до 1 января 2013 года

Письма Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301, от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960

Заполняйте раздел 3, если платите налог по кадастровой стоимости

Декларация по налогу на имущество за 2015 год содержит раздел 3. Его надо заполнить компаниям, у которых есть недвижимость, облагаемая в прошлом году по кадастровой стоимости. Такой способ уплаты налога в 2015 году был введен во многих регионах ввели уплату налога по кадастровой  стоимости. Поэтому в декларации за 2015 год раздел 3 будут заполнять многие предприятия.  

Определите, сколько деклараций заполнять и куда их сдавать

По общему правилу сдавать декларацию необходимо по местонахождению компании, обособленных подразделений на отдельном балансе и недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Это означает, что если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации в таком случае укажете ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.

Декларации надо также сдавать по местонахождению обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы, если на этих балансах есть облагаемое налогом имущество (например, недвижимость). В этом случае отчет надо сдать в ту инспекцию, где данное подразделение зарегистрировано. В налоговой декларации укажите ОКТМО местности, где находится подразделение.

Отдельные отчеты надо сдавать по местонахождению недвижимости, которая располагается не там, где находятся головной офис и подразделения, выделенные на отдельные балансы. Тогда в отчете отразите ОКТМО той местности, где находится недвижимость компании.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме




  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Ваш директор приносит первичку на подотчет?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!