Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на имущество за 3 квартал 2016 года

13 сентября 23252 просмотра
Налог на имущество за 3 квартал 2016 года: пошаговая инструкция по заполнению, пример заполнения формы, подробный комментарий ко всем строкам расчета, проверка расчета >>>

Кто обязан сдавать расчет налога на имущество за 3 квартал 2016 года

Все налогоплательщики, у которых есть основные средства, должны подавать расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года. Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются. Поскольку обязанность по представлению расчетов авансовых платежей возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.

Много полезных советов, как избежать частых ошибок в декларации, в статье по отчетности. 

Форма расчета налога на имущество за 3 квартал 2016 года

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895

Срок сдачи расчета

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество надо подавать по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). Срок - не позднее 30 дней после отчтеного периода. Расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года (9 месяцев) необходимо отправлять в ИФНС не позднее 31 октября (30 октября - выходной).

Внимание: расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям. Следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 НК РФ. Кроме того, налоговики не вправе приостановить операции по счетам компании за задержку расчетов по налогу на имущество. За это нарушение предусмотрена другая ответственность.

Расчеты авансовых платежей признаются документами, необходимыми для налогового контроля. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для налогового контроля, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб.

Подробно о том, как платить налог на имущество организаций 2016 исходя из кадастровой стоимости, читайте в супер-статье. 

Куда сдавать расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года

По общему правилу подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество нужно в налоговые инспекции по местонахождению организации.

Из этого правила есть исключения, которые распространяются на отчетность в отношении:

  • имущества обособленных подразделений с отдельным балансом – расчеты нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению таких подразделений;
  • объектов недвижимости, территориально удаленных от балансодержателя (организации или обособленного подразделения с отдельным балансом), – расчеты нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению таких объектов.

Некоторые особенности имеет порядок представления отчетности по налогу на имущество российскими организациями, которые зарегистрированы в Республике Крым и г. Севастополе. До тех пор пока такие организации не поставлены на налоговый учет по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, они могут сдавать расчеты авансовых платежей в инспекции по своему местонахождению.

Кроме того, особый порядок представления налоговой отчетности установлен для крупнейших налогоплательщиков. Они подают расчеты авансовых платежей в налоговую инспекцию, в которой они зарегистрированы в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Порядок заполнения расчета

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

В каждой строке по соответствующей графе расчета указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя. Все значения стоимостных показателей расчета указывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо. В последних незаполненных ячейках ставьте прочерк. В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Титульный лист

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. Обратите внимание, что с 7 апреля 2015 года компании вправе работать без печати. Однако это решение необходимо прописать в уставе компании. А изменения зафиксировать в ЕГРЮЛ. Если компания все это сделает, то в расчете можно печать не ставить.

Если это представитель организации, то в титульном листе проставляется «2».

Раздел 1

В разделе 1 укажите:

  • по строке 010 код ОКТМО;
  • по строке 020 КБК налога;
  • по строке 030 сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО соответствующего блока.

Раздел 1 заполните отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по:

  • местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества.

Раздел 2

Раздел заполняют и представляют:

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

Если категории имущества, имеющегося у организации, различаются, раздел 2 нужно представить отдельно по каждой категории. Например, отдельно нужно заполнять раздел 2 в отношении:

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки.

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включайте в расчет только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения. Имущество, которое не является объектом налогообложения, в расчете авансовых платежей не отражайте.

По строке 120 раздела 2 укажите среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–050 графы 3 на 4. Такой расчет должен быть в I квартале.

Внимание: с 2016 года действуют две новых льготы по налогу на имущество:

  • по движимому имуществу, принятому на учет после 31 декабря 2012 года;
  • по имуществу участников свободной экономической зоны, созданной в Крыму и г. Севастополе.

По строке 210 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 1 апреля (если заполняете расчет за I квартал).

Раздел 3

Раздел 3 заполняют и представляют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по объектам недвижимого имущества, расположенным в России;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства, – по объектам недвижимого имущества, которое не имеет отношения к деятельности постоянных представительств.

По каждому объекту недвижимости заполняется отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и то же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 30 ноября 2016 09:00 8 важных дел бухгалтера на декабрь

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка