Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Работник получил денежную компенсацию вместо дополнительного отпуска

26 февраля 2015 1001 просмотр

Печатная версия
Электронный журнал

Кому положен дополнительный отпуск или компенсация за него

Помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска отдельным категориям работников предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска. Большинство дополнительных отпусков предоставляется достаточно специфическим категориям рабочих и служащих (например, занятым на вредных производствах, трудящимся на территориях Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, сотрудникам с ненормированным рабочим днем).

По мнению специалистов Роструда, предоставление дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день не зависит от продолжительности отработанного физическим лицом в рабочем году времени в условиях ненормированного рабочего дня (письмо от 24 мая 2012 г. № ПГ/3841-6-1).

Согласно статье 126 Трудового кодекса РФ, часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Таким образом, вместо дополнительных дней отпуска работодатель вправе выплатить работнику денежную компенсацию. Правда, не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков:

  • беременным женщинам;
  • работникам в возрасте до 18 лет;
  • работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Замена компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска, продолжительность которого составляет 28 календарных дней, допускается только в случае увольнения работника. Нарушение этого правила может повлечь штраф, согласно части 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях, налагаемый на юридических лиц в размере от 30 тыс. до 50 тыс. руб., на должностных лиц – от 1 тыс. до 5 тыс. руб.

Компенсация вместо дополнительного отпуска выплачивается на основании заявления работника с оформлением приказа руководителя. Приказ составляется в произвольной форме, с которым работник должен быть ознакомлен под подпись.

На основании данного приказа работодателем вносятся соответствующие отметки в личную карточку работника. При этом может использоваться унифицированная форма № Т-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, или разработанная компанией самостоятельно. Запись вносится и в график отпусков ( унифицированная ф. № Т-7).

Как компенсацию за отпуск отразить в налоговом учете

В целях исчисления налога на прибыль, согласно пункту 8 статьи 255 Налогового кодекса РФ, денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные в соответствии с трудовым законодательством, в том числе вместо дополнительного отпуска, учитываются в составе расходов на оплату труда. Такое мнение финансисты выразили в письме от 1 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/46713. Этой же позиции чиновники придерживались и ранее (письма Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/212, от 11 октября 2007 г. № 03-03-06/2/189).

Учтите, что в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска (п. 7), и компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8) являются разными видами расходов на оплату труда. Это подтверждает Минфин России в письме от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/4/29. Следовательно, суммы компенсации вместо дополнительного отпуска не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Суммы компенсаций вместо дополнительного отпуска включаются в расходы в момент:

  • фактической выплаты работнику при применении кассового метода;
  • начисления при применении метода начислений.

При этом специалисты Минфина России считают, что расходы должны учитываться в том периоде, к которому они относятся, пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый отчетный (налоговый) период (письма от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356, от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107, от 23 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/804). У судей иное мнение: суммы отпускных включаются в расходы того периода, в котором они начислены (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 ноября 2012 г . № А27-14271/2011, ФАС Московского округа от 24 июня 2009 г. № КА-А40/4219-09).

Если организация предоставляет и оплачивает работникам дополнительные дни отдыха сверх предусмотренных законодательством, учесть такие суммы в расходах она не вправе (письма Минфина России от 17 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/689, от 29 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/900).

Считать ли НДФЛ и страховые взносы с компенсации за отпуск

Компенсация вместо дополнительного отпуска облагается НДФЛ на общих основаниях, поскольку она не включена в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Таким образом, из суммы компенсации, выплачиваемой увольняющемуся или продолжающему трудиться работнику, организация обязана удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

На сумму компенсаций вместо дополнительного отпуска нужно начислить страховые взносы (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Облагается такая выплата и взносами на травматизм (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

И. Степанова,
аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка