Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Нулевой расчет по взносам не представлен. Компании грозит штраф

2 марта 2015 35 просмотров

Отчетность нужно сдавать

Российские компании признаются плательщиками страховых взносов (подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). А значит, они должны исполнять обязанности плательщиков. Одна из них – представлять во внебюджетные фонды по месту своего учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Формы отчетности

Компании должны сдавать в свое отделение соцстраха форму-4 ФСС и в отделение ПФР – расчет РСВ-1 ПФР.

Форма-4 ФСС и порядок ее заполнения утверждены приказом Минтруда России от 19.03.13 № 107н.

Расчет РСВ-1 ПФР (с отчетности за 2014 год) сдается по форме, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.14 № 2п. Этим же постановлением утвержден и порядок его заполнения. Напомним, что форма расчета, применяемая с текущего года, объединила в себе непосредственно расчет по взносам со сведениями индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые на каждого застрахованного лица.

Отчетные периоды

Расчетный период по страховым взносам – календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). Отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Для компаний, созданных в течение года, предусмотрены особые правила. Для них первый расчетный период – период со дня создания до окончания текущего календарного года (ч. 3 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Особые правила установлены и для организаций, ликвидированных или реорганизованных до конца календарного года. Последний расчетный период для них – период с начала года до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 4 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Не исключено, что организация была создана в течение года и до его окончания ликвидирована или реорганизована. Для нее расчетным будет период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 5 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Но учтите: перечисленные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций (ч. 6 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Сроки представления отчетности

Сроки для сдачи отчетности определены пунктами 1 и 2 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. Согласно им компании должны ежеквартально сдавать:

  • расчет- 4 ФСС – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
  • расчет РСВ-1 ПФР – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Если отчетность нулевая

Расчет же с нулевыми показателями, по сути, информирует фонд об отсутствии облагаемых взносами выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, и, следовательно, об отсутствии начисленных и уплаченных страховых взносов.

При этом Закон № 212-ФЗ не предусматривает освобождения от обязанности представить в фонды расчет в случае, если компания не ведет деятельность.

Санкции за опоздание с отчетностью

Если отчетность не сдана или сдана позже установленного срока, компании грозит ответственность, установленная частью 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ. Это штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Однако сумма штрафа не может превышать 30 процентов указанной суммы, и не может быть менее 1000 руб.

Таким образом, штраф за РСВ с нулевыми показателями - всего лишь 1000 руб. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 29.09.14 № 17-4/ООГ-817.

Впрочем, в некоторых случаях минимальный штраф удается уменьшить при наличии смягчающих вину обстоятельств (их перечень содержится в ст. 44 Закона № 212-ФЗ и является открытым). Пример тому - постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.09.14 № А27-6401/2014.

Организация в феврале 2014 года сдала в ПФР 10 расчетов с нулевыми показателями за периоды с полугодия 2011 года по 9 месяцев 2013 года. По факту несвоевременной сдачи расчетов фонд составил акты камеральной проверки и принял решения о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства о взносах. Каждым из решений начислена сумма штрафа в размере 1000 руб. (то есть общая сумма штрафа составила 10 000 руб.). Однако судьи учли следующие смягчающие обстоятельства:

правонарушение совершено впервые;

2) все расчеты сданы в феврале 2014 года, нарушение выявлено отделением фонда лишь по результатам проверки сданных расчетов;

3) вредные последствия нарушения отсутствуют, по всем сданным расчетам нет начисления страховых взносов, поэтому несвоевременная сдача расчетов не повлияла на содержание индивидуальных сведений по застрахованному лицу - руководителю организации;

4) отсутствие прямого умысла на совершение правонарушения - расчеты поздно сданы не с целью уклонения от уплаты страховых взносов, а в связи с заблуждением руководителя организации относительно наличия соответствующей обязанности при отсутствии начислений по взносам;

5) руководитель является единственным сотрудником организации, дохода от работы в ней не получает, всю отчетность сдает сам, бухгалтерия в организации отсутствует.

Кроме того, судьи приняли во внимание, что:

  • организация не занимается коммерческой или иной приносящей доходы деятельностью;
  • у организации нет счетов в банках (что подтверждается справкой ИФНС);
  • единственным доходом организации являются членские взносы в размере около 2000 руб., из которых 1500 руб. в соответствии с ее Уставом отчисляется в федеральную структуру общественной организации;
  • руководитель на безвозмездной основе проводит занятия с детьми в кружках, организует участие в соревнованиях при наличии спонсорской поддержки;
  • ввиду тяжелого материального положения организация не имеет источника для уплаты начисленной суммы штрафов в размере 10 000 руб.

В итоге штраф за РСВ был снижен в 100 раз – с 1000 до 10 руб.

Как рассчитывают штраф, если отчетность не нулевая

Если расчет РСВ-1 ПФР содержит показатели с суммой взносов к уплате, проверяющие берут сумму взносов за три последние месяца отчетного периода. То есть сумму, указанную по строке 114 «Итого подлежит уплате за последние 3 месяца» раздела 1 расчета.

Так, согласно расчету, уплате подлежали страховые взносы в сумме 535 965 руб. (стр. 114 расчета). Просрочка составила более шести месяцев. Размер штрафа от указанной суммы в размере 30 процентов равен 160 789,50 руб. Именно столько ПФР взыскал с организации (постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.04.14 № Ф03-6790/2013).

Марина Алферова,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка