Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как заполнять счета-фактуры в разных ситуациях

3 марта 2015 46 просмотров

Счет-фактура при реализации по регулируемым ценам

Согласно статье 164 НК РФ, товары (работы, услуги), реализуемые по государственным регулируемым ценам (тарифам), облагаются НДС по ставке 18 (10) процентов. В связи с этим цена (тариф) таких товаров (работ, услуг) должна формироваться с учетом НДС (письмо Минфина России от 17.09.14 № 03-07-РЗ/46588).

При составлении счета-фактуры указываются:

  • в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) с учетом суммы налога;
  • в графе 5 - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без НДС;
  • в графе 7 - налоговая ставка (18 или 10%);
  • в графе 8 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг) при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок;
  • в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога на добавленную стоимость.

Это следует из подпунктов «г», «д», «ж», «з», «и» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (далее – постановление № 1137).

В декларации по НДС операции по реализации товаров (работ, услуг), продаваемых по государственным регулируемым ценам, отражаются по строке 010 раздела 3 «Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего».

Оформление счета-фактуры при самовывозе товаров

В письме Минфина России от 15.09.14 № 03-07-РЗ/46026 рассмотрен вопрос заполнения строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры, если поставка товаров производится на условиях самовывоза. То есть, когда сотрудник покупателя принимает товары на складе продавца, при этом продавец выставляет в адрес покупателя товарную накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру.

При реализации товаров продавец должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня их отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При отгрузке товаров счета-фактуры составляются на основе первого по времени оформления первичного учетного документа. То есть на основе уже имеющегося первичного документа, который должен отражать конкретные факты хозяйственной жизни, подтверждаемые этим первичным документом. Это следует из статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Формы первичных учетных документов компания утверждает самостоятельно в своей учетной политике. При этом она вправе использовать унифицированные формы, в частности товарную накладную ТОРГ-12. Эта форма содержит такой реквизит, как организация-грузоотправитель, при заполнении которого указываются данные об этом лице. В счете-фактуре также должны быть указаны наименование грузоотправителя и его адрес (п. 5 ст. 169 НК РФ). Таким образом, в счет-фактуру переносятся сведения о грузоотправителе из товарной накладной.

При этом чиновники подчеркнули, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при проведении проверки идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК).

Составление единого корректировочного счета-фактуры

Минфин России в письме от 08.09.14 № 03-07-15/44970 разъяснил, как оформить единый корректировочный счет-фактуру в отношении товаров (работ, услуг), имеющих одинаковое наименование (описание) и цену (тариф). Это письмо доведено до налоговиков и налогоплательщиков письмом ФНС России от 17.09.14 № ГД-4-3/18758@ (размещено на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»).

Компания вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных ранее (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Итак, при изменении стоимости отгруженных товаров корректировочный счет-фактура заполняется с учетом положения подпункта «в» пункта 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных постановлением № 1137.

В графе 3 «Количество (объем)" в строке А (до изменения) корректировочного счета-фактуры указывается количество поставленных (отгруженных) товаров, указанное в графе 3 счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура, по товарам, по которым изменяют цены (тариф) или уточняют количество (объем). Поэтому в графе 3 в строке А единого корректировочного счета-фактуры может указываться суммарное количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров, имеющих одинаковое наименование (описание) и цену (тариф) в счетах-фактурах, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура.

Елизавета Воронцова,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка