Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Новичок получит первую зарплату через месяц

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Налог на имущество с кадастровой стоимости объекта

4 марта 2015 1758 просмотров

Налог на имущество исходя из кадастровой стоимости: общие положения

С 2014 года вступили в силу рад поправок, касающихся порядка исчисления налога на имущество.

Так, с указанной даты для некоторых видов недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения, установлен специальный порядок определения налоговой базы на основе их кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

К таким объектам относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
  • нежилые помещения, фактически используемые для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
  • недвижимое имущество иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • недвижимое имущество иностранных организаций, которое не относится к их деятельности через постоянные представительства в РФ.

В каком случае возникает обязанность определять налоговую базу исходя из кадастровой стоимости

Чтобы определить, обязан ли налогоплательщик исчислять налоговую базу по имеющемуся недвижимому имуществу, признаваемому объектом налогообложения, на основе его кадастровой стоимости, нужно выяснить:

1) принят ли на территории субъекта РФ закон, закрепляющий обязанность определять налоговую базу по этим объектам недвижимого имущества на основе их кадастровой стоимости (абз. 2 п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Отметим, что такой закон может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ, письмо ФНС России от 31.10.13 № БС-4-11/19535);

2) включено ли имущество, принадлежащее налогоплательщику, в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Утверждение перечня объектов, по которым налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости

Перечень конкретных объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться исходя из их кадастровой стоимости, должен быть определен исполнительным органом субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Состав сведений о недвижимом имуществе, которые будут отражены в этом перечне, должен определяться ФНС России (п. 8 ст. 378.2 НК РФ, п. 1 разд. I Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506).

Кроме того, данный перечень объектов направляется в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости и размещается на официальном сайте субъекта РФ в сети Интернет (подп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

При этом если до 1 января очередного налогового периода этот Перечень не будет опубликован, налоговая база по объектам, которые в него включены, будет определяться в общем порядке исходя из их среднегодовой стоимости. Даже если на территории субъекта РФ действует закон, закрепляющий обязанность исчислять налог на основе кадастровой стоимости по отдельным объектам недвижимости (письмо Минфина России от 29.11.13 № 03-05-04-01/51779).

Особенности исчисления налога на имущество, установленные законами субъектов РФ

Специалисты Минфина России отмечают, что статья 378.2 НК РФ не содержит перечня особенностей определения налоговой базы, а также указаний на конкретные особенности, которые могут быть установлены законами субъектов РФ.

Объекты, по которым налог подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости, также прямо поименован в подпунктах 1-2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.

Условия, при которых объекты недвижимости признаются административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), объектом общественного питания и бытового обслуживания установлены пунктами 3-5 статьи 378.2 НК РФ.

Таким образом, все перечисленное выше регулируется нормами Налогового кодекса и не относится к компетенции субъектов РФ.

Порядок установления и определения вида фактического использования объектов недвижимости

Как отмечают специалисты главного финансового ведомства, до того, как федеральным органом исполнительной власти будут утверждены специальные нормативные документы, порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, а также установление вида фактического использования, осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми актами субъекта РФ.

Указанная норма установлена пунктом 2 части 4 Федерального закона от 02.11.13 № 307-ФЗ.

Елена Цырульник,

старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 15:00 КБК на 2017 год
РНК 20 января 2017 13:00 Дивиденды в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка