Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НЛС с процентов за рассрочку начислять не надо

4 марта 2015 11 просмотров

Как было

Ранее чиновники считали, что проценты по коммерческому кредиту должны облагаться НДС в обычном порядке. Как доказательство, использовалось упоминание в Налоговом кодексе РФ о товарном кредите. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ доходы в виде в виде процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента, увеличивают налоговую базу по НДС.

Налоговики (письмо УМНС России по г. Москве от 30.10.03 № 24-11/60856), указывали, что если освобождение части процентов по товарному кредиту от уплаты НДС прямо прописано в Налоговом кодексе РФ, то для коммерческого кредита такой оговорки нет. Поэтому вся сумма процентов по коммерческому кредиту облагается налогом.

При этом отношения по товарному кредиту регулируются статьей 822 Гражданского кодекса РФ, а по коммерческому – статьей 823 ГК РФ. Следовательно, это разные виды кредитов.

В письмах Минфина России от 31.10.13 № 03-07-14/46530, от 27.02.12 № 03-07-14/25, от 29.12.11 № 03-07-11/356 и от 29.11.10 № 03-07-11/457 указывалось, что договор коммерческого кредита – это не самостоятельная сделка, а дополнение к договору купли-продажи. Поэтому проценты, полученные по такому кредиту, относятся к договору купли-продажи, и являются для продавца выручкой.

Как стало

Финансисты резко изменили свою позицию после появления постановления ФАС Поволжского округа от 07.08.12 № А12-542/2012, в передаче которого в Президиум ВАС РФ было отказано определением от 01.11.12 № ВАС-14084/12.

Суд установил, что проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества. Поэтому они не считаются доходом от продажи этого имущества, а относятся к внереализационным. Следовательно, НДС не облагаются.

Теперь в Минфине России считают, что, поскольку проценты по займам освобождены от обложения НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), суммы процентов, полученные продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, также не включаются в налоговую базу.

Любопытно, что ведь гораздо раньше появилось постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.06 № А13-15240/2005-14, поддержанное определением ВАС РФ от 12.04.07 № 3746/07, где было сказано практически тоже самое. Однако тогда чиновники мнение судей проигнорировали.

Процесс пошел...

На наш взгляд, вся эта «перестройка и ускорение» начались с появления письма ФНС России от 26.11.13 № ГД-4-3/21097. Чиновники провозгласили курс на урегулирование всех спорных вопросов с учетом позиции ВАС РФ. Действительно, зачем налоговикам отправляться в суд, заранее зная, что они обречены?

И еще одна деталь. Совершенно аналогичная позиция по рассмотренному вопросу была отражена в письме ФНС России от 08.07.14 № ГД-4-3/13219@, которым до сведения всех налоговиков как руководство к действию доводится письмо Минфина России от 17.06.14 № 03-07-15/28722. Зачем тогда Минфину России понадобилось письмо от 18.08.14 № 03-07-11/41207?

Можно предположить следующее. В письме ФНС России рассматривался вопрос обложения НДС сумм процентов, выплачиваемых покупателем за предоставление государственным органом (органом местного самоуправления) коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты в связи с приобретением этим покупателем имущества казны.

Понятно, что это все-таки несколько специфическая тема. А в комментируемом письме ответ дается для всех налогоплательщиков без исключения.

Александр Анищенко,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка