Журнал, справочная система и сервисы
№19
Октябрь

Вас ждёт свежий номер

Инструкция по самым проблемным доходам в 6 НДФЛ за 9 месяцев

Подписка
В сентябре три месяца в подарок!
№19

Утверждена методичка по проверке расчета РСВ

4 марта 2015 2003 просмотра

Чем руководствоваться плательщикам страховых взносов

Основным документом, которым необходимо руководствоваться, – это Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…».

В соответствии со статьей 29 этого закона органы ПФР имеют право проводить проверку плательщиков страховых взносов.

Однако в законе не уточняется:

  • каким образом проводится камеральная проверка, какие контрольные соотношения проверяет ПФР;
  • какие ошибки не являются существенными, а какие являются;
  • каким образом проходит выездная проверка.

В настоящее время действуют два основных разъяснения, посвященные проверкам пенсфонда. Это:

1) письмо ПФР от 26.01.10 № АД-30-24/691, ФСС России от 14.01.10 № 02-03-08-56П;

2) распоряжение Правления ПФР от 31.07.14 № 323Р «О проверке расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд».

В чем же состоит разница между двумя этими документами?

Во-первых, письмо ПФР больше направлено на проведение выездных проверок, а распоряжение Правления ПФР – на проведение камеральных проверок.

Во-вторых, в письме не выделены критерии существенных и несущественных ошибок плательщиков страховых взносов.

В-третьих, в письме конкретно установлены дополнительные документы, которые имеет право затребовать Пенсионный фонд РФ, а в распоряжении ПФР не установлены дополнительные действия проверяющих в случае обнаружения ошибки.

Отличаются указания ПФР и от привычных разъяснений Минфина России и ФНС России. Например, контрольные соотношения налоговых деклараций содержат типовые требования к действиям проверяющего, но не содержат градацию существенности ошибок. ПФР, напротив, не заострил внимание на действиях сотрудников при проверки, однако выделяет следующие критерии существенности ошибок:

10 – сравнительно редкая, но возможная ситуация; документ (файл) может быть принят без дополнительного выяснения ситуации (предупреждение);

20 – ситуация возможная, но требующая разъяснений (предупреждение);

30 – неверное сочетание элементов и блоков, отсутствие необходимых элементов и блоков (ошибка);

40 – недопустимые символы, недопустимые коды (ошибка);

50 – неверная структура файла (ошибка)

Какие ошибки не являются существенными

Пенсионный фонд РФ в критериях оценки существенности ошибок выделил те ошибки, которые не являются существенными, в случае такой ошибки фонд не потребует дополнительных разъяснений.

Представим себе ситуацию, что вы только зарегистрировали компанию, формально в ней числится один директор, и вы подаете нулевую декларацию. Так вот, пенсфонд считает, что «среднесписочная численность» в любом случае должна быть больше «0». Если значение графы 3 строки 110 больше «0», то среднесписочная численность должна быть указана больше «0».

Если компания применяет льготные тарифы страховых взносов, то необходимо указать основание для этого. Так, Пенсионный фонд РФ указывает, что если выбран код тарифа 04, 06, 07, 08, 09 или 18, то должно быть указано основание для применения льготного тарифа в карточке плательщика.

Когда фонд запросит разъяснения

В целом ряде случаев чиновники фонда могут запросить разъяснения у плательщика страховых взносов. Например, если он снимается с учета, например, индивидуальный предприниматель прекращает деятельность или ликвидируется ООО, то дата снятия с учета должна быть не ранее даты окончания отчетного периода РСВ. Фонд также запросит разъяснения, если вы неправильно указали ИНН или КПП плательщика взносов.

Проверьте также, чтобы у вас совпадало количество застрахованных лиц с фактическим количеством. В графе «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже» указывается количество больше нуля. Оно должно быть равно значению «итого» графы 4 подраздела 2.5.1.

Также проведите построчную проверку следующих показателей:

  • значение графы 3 строки 110 равно сумме значений строки 110 графы 3 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 графы 3 представляемого расчета;
  • значение графы 6 строки 110 равно сумме значений графы 6 строки 110 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и графы 6 строки 114 представляемого расчета;
  • значение графы 7 строки 110 равно сумме значений графы 7 строки 110 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и графы 7 строки 114 представляемого расчета;
  • значение графы 8 строки 110 равно сумме значений графы 8 строки 110 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и графы 8 строки 114 представляемого расчета.

Проверьте, чтобы сумма перечисленных взносов совпадала со значением, указанным в декларации.

Если вы ошиблись в коде основания для уплаты дополнительного тарифа, также ждите запроса разъяснений от фонда.

Какие неточности ПФР признает ошибкой

Однако в целом ряде случаев фонд признает, что ваша форма РСВ-1 содержала ошибки в следующих случаях:

  • вы неправильно указали регистрационный номер ПФР (состоит из 12 цифр по следующему формату XXX-XXX-XXXXXX);
  • вы неверно указали «Номер корректировки» (указывается код из 3 цифр – 000, 001, 002 и т.?д.);
  • вы перепутали «Календарный год» (указываются значения в формате YYYY больше «0»);
  • вы ошиблись в «типе корректировки» (указывается код из одной цифры), он должен иметь одно из значений 1, 2 или 3, если в элементе «Номер корректировки» указан код со значением больше 000.

Недопустимой ошибкой будет неправильное наименование организации, обособленного подразделения/Ф.?И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица (должен заполняться обязательно в русской или латинской транскрипции).

Также проверьте:

  • элемент «ИНН». Он должен быть заполнен и содержать только 10 или 12 символов (при заполнении ИНН из 10 знаков в последних двух ячейках проставляются прочерки);
  • элемент «КПП». Он состоит из 9 цифр либо имеет значение «пусто».

Обратите внимание, что «Код по ОКВЭД» должен быть заполнен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности

Также на предмет ошибок фонд проверяет заполнение соответствующих разделов.

В разделе 1 недопустимыми будут следующие ошибки.

Значение показателя по графе 3 строки 100 за 2014 год должно быть равно или меньше «0».

Все значения расчета, кроме строк 100, 114, 120, 121, 130, 140 – 144, 150, должны иметь положительные значения

Проверьте построчно, чтобы у вас сходились суммы начисленных страховых взносов:

Значение графы 3 строки 130 равно сумме значений графы 3 строк 100, 110 и 120.

Значение графы 4 строки 130 равно сумме значений графы 4 строк 100, 120.

Значение графы 5 строки 130 равно сумме значений графы 5 строк 100, 120.

Значение графы 6 строки 130 равно сумме значений графы 6 строк 100, 110 и 120.

Значение графы 7 строки 130 равно сумме значений графы 7 строк 100, 110 и 120.

Значение графы 8 строки 130 равно сумме значений графы 8 строк 100, 110 и 120.

В разделе 2 существенной ошибкой будет неправильное указание кода тарифа.

Не забудьте, что раздел 2 должен быть заполнен при тарифах: 06, 07, 09, 12.

Как правильно заполнить символы в РСВ-1

Если вы подаете форму РСВ-1 в электронном виде, то возможны сбои, если вы неправильно указали символы.

Обратите внимание, что:

  • все символьные элементы вводятся заглавными буквами;
  • лидирующие пробелы в символьных элементах не допускаются;
  • если в символьном элементе использован символ «-", то рядом с ним пробелы недопустимы;
  • наличие двух и более пробелов подряд внутри символьных элементов не допускается (только один);
  • незаполненные числовые элементы представляются 0 (нулем) или 0.00 в элементах заработка и взносов;
  • символьные элементы всех входящих документов, за исключением латинской части серии документа, вводятся буквами русского алфавита;
  • при указании копеек в элементах заработка и взносов копейки отделяются десятичной точкой и указываются двумя знаками после точки. Например: 0.00 (0 руб. 00 коп.), 0.12 (0 руб. 12 коп.).

Екатерина Шестакова,

генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к. ю. н.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме




  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Сколько у вас платят сотрудницам, которые работают неполный день в отпуске по уходу за ребенком?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка