Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Платить ли НДФЛ с прощенного долга по договору целевого займа

5 марта 2015 691 просмотр

Печатная версия
Электронный журнал

Суть спора

Организация выдала работнику целевой заем для улучшения жилищных условий в системе социальной ипотеки. Однако чиновники посчитали, что заемные средства изначально были переданы на условиях, не требующих их возврата. Тем более что в течение срока действия договора систематически проводилось прощение долга. В итоге налоговики сделали вывод: компания должна была начислить НДФЛ с прощенного долга сразу же в момент выдачи займа. Предприятие не согласилось с такой точкой зрения, обратившись в суд.

Решение суда

Арбитры встали на сторону организации (постановление ФАС Поволжского округа от 5 декабря 2013 г. № А65-2500/2013). Компания выдала работнику заем. Об обязанности заемщика вернуть в этом случае всю полученную сумму сказано в части 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ. Поэтому средства, получаемые физлицами в таких случаях, не облагаются НДФЛ.

Относится это и к ситуации, когда компания предоставляет целевые займы для улучшения жилищных условий, заключив соответствующий договор с работником и руководствуясь своим внутренним Положением. То есть и в этом случае денежные средства также изначально передаются не в качестве финансовой помощи, а на условиях их возврата.

В то же время особенность заключенного договора займа состояла в том, что организация ежемесячно прощала работнику часть долга. При этом списание выданной суммы заемных средств проводилось равными частями в течение всего срока действия соглашения об их предоставлении.

Напомним, право компании освободить физлицо от исполнения возложенных на него обязанностей, простив ему долг, предусмотрено статьей 415 Гражданского кодекса РФ.

Однако у организации не было оснований начислять НДФЛ с прощенного долга сразу же в момент выдачи займа.

С позиции судей соглашение о ежемесячном списании части суммы еще не свидетельствует о том, что денежные средства изначально переданы физлицам безвозвратно. Дело в том, что возможность прекращения обязательства прощением части долга зависела от выполнения работником определенных условий. То есть списать часть задолженности, простив долг, можно было только при надлежащем исполнении физлицом своих обязательств по договору.

Кроме того, сам заем предоставлялся под проценты. И документы бухгалтерского учета подтверждают: компания проводила их ежемесячное начисление и удержание из заработной платы работника. Все это говорит о том, что у работника сохранялись обязательства по погашению займа. Помимо этого организация имела право требовать возврата суммы при увольнении человека по собственному желанию или по инициативе компании.

Обратите внимание: учитывалась фактическая задолженность по договорам займа. А списывалась только та ее часть, по которой прощался долг. По этой причине доход у работника возникал только в момент прощения части суммы. То есть тогда, когда его обязательство прекращалось в размере списанной величины заемных средств. Тогда же и начислялся НДФЛ. При этом важно отметить: организация утрачивала возможность истребовать выданную сумму займа у работника только после прощения долга.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка