Журнал, справочная система и сервисы

Когда списывать кредиторскую задолженность в доходы

10 марта 2015 1450 просмотров

Доходы при расчете налога на прибыль

По общему правилу в налоговом учете необходимо отражать списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Но возможна и другая ситуация. Налоговики могут исключить из реестра контрагента, перед которым у компании есть кредиторская задолженность. Такую сумму также надо включить во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Это правило прямо следует из законодательства с 1 сентября 2014 года в связи с поправками в Гражданский кодекс РФ. Причем не важно, в какой период налоговики скорректировали сведения в ЕГРЮЛ — до или после 1 сентября.

К слову, и до вступления в силу поправок в Гражданский кодекс РФ чиновники, а вслед за ними и налоговики на местах требовали учитывать такие доходы (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152). Причем инспекторов поддерживали судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 августа 2014 г. по делу № А56-63712/2013).

Доходы (списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности) надо отразить в периоде, когда налоговики исключили контрагента компании из ЕГРЮЛ. Если организация узнает об этом позже, то надо пересчитать расходы за прошлый период и подать уточненку по налогу на прибыль (постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 17462/09).

Входной НДС с кредиторской задолженности

После того, как компания спишет кредиторку в доходы, восстанавливать вычет НДС не потребуется. Вычет НДС можно заявить независимо от оплаты товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ). Значит, ваша компания правомерно приняла НДС по товарам к вычету. При этом в законе приведен закрытый перечень ситуаций, в которых компания должна восстановить налог. Списание кредиторской задолженности к ним не относится (п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому восстанавливать сумму налога не нужно. Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-07-11/23503).

Но при расчете налога на прибыль в доходы понадобится включить всю сумму кредиторки с учетом НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка