Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Ставки НДС при реализации товаров крымскими компаниями

12 марта 2015 3248 просмотров

Налогообложение в Крыму в переходный период

Особенности применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период регламентированы Положением, утвержденным постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.14 № 2010-6/14. Оно регулирует вопросы налогообложения компаний (их подразделений), зарегистрированных в Крыму до 18 марта 2014 года. Если сведения о компании, ее филиале или представительстве внесены в ЕГРЮЛ, то она применяет положения Налогового кодекса РФ с даты внесения сведений в реестр (исключение – земельный налог).

Отметим, что речь идет о тексте Положения в редакции постановления Государственного Совета Республики Крым от 28.05.14 № 2181-6/14. Это принципиальный момент, поскольку во многих базах содержится текст Положения в предыдущей редакции.

Льготные операции

В пункте 4 Положения перечислены операции, облагаемые НДС с 1 по 31 мая 2014 года по ставке 2 процента. Льготная ставка распространяется на операции по поставке:

  • продовольственных товаров;
  • товаров для детей;
  • периодических печатных изданий;
  • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
  • племенных животных, их спермы и эмбрионов;
  • услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Перечисленные группы товаров (за исключением последнего пункта), подробно детализированы в пункте 4 Положения.

С 1 июня 2014 года указанные операции по поставке облагаются по одной из двух ставок – 2 процента или 10 процентов.

Ставка 2 процента (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов) применяется в случаях, когда:

  • товары поставляются в адрес субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных на территории Украины;
  • на территории Республики Крым продаются товары и услуги, приобретенные у поставщиков, которые являются налогоплательщиками Украины.

Ставка налога 10 процентов применяется в случае поставки товаров в адрес:

  • плательщиков Республики Крым (и города федерального значения Севастополя), зарегистрированных в соответствии с законодательством Украины и РФ;
  •  субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных на территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией и/или на таможенной территории таможенного союза.

Таким образом, если компания, зарегистрированная в Крыму, перепродает на территории этого субъекта, например, детские игрушки, купленные в Украине, при их продаже будет применяться ставка 2 процента. А если такие товары будут поставляться компаниям, зарегистрированным в иных регионах России, к их стоимости будет применяться ставка налога уже в размере 10 процентов.

Операции, не относящиеся к льготным

По общему правилу операции по поставке товаров (услуг) плательщиками НДС облагались в период до 1 мая 2014 года по ставке 20 процентов. Исключение составляли операции:

  • по поставке товаров (услуг), не являющихся объектом налогообложения;
  • освобожденные от налогообложения;
  • к которым применяется нулевая ставка НДС.

Кроме того, с 1 мая 2014 года не является объектом обложения НДС передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в том числе вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ).

Согласно пункту 3 Положения, с 1 по 31 мая 2014 года операции, облагаемые до этой даты по ставке в размере 20 процентов, облагаются по ставке 4 процента. Исключение – операции, указанные в пункте 4 Положения.

С 1 июня 2014 года в некоторых случаях сохраняется ставка 4 процента, а в других – она составит 18 процентов.

По аналогии с льготной ставкой 2 процента ставка в размере 4 процента (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов) применяется в случае:

  • поставки товаров в адрес субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных на территории Украины;
  • продажи на территории Республики Крым товаров и услуг, приобретенных у поставщиков, которые являются налогоплательщиками Украины.

А ставка налога в размере 18 процентов используется в случае поставки товаров в адрес:

  • плательщиков Республики Крым (и города федерального значения Севастополя), зарегистрированных в соответствии с законодательством Украины и РФ;
  • субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, и/или на таможенной территории таможенного союза.

Если компания применяет Налоговый кодекс РФ

Компания – плательщик НДС, которая находится на территории Республики Крым, может внести сведения о себе в ЕГРЮЛ. Тогда на основании пункта 13 Положения она использует Налоговый кодекс РФ со дня внесения сведений в реестр. И, соответственно, применяет налоговую ставку, предусмотренную им. Кроме того, в этом случае компания выставляет своим покупателям счета-фактуры.

Если компания применяет Налоговый кодекс Украины

Компании, расположенные в Крыму, могут применять Налоговый кодекс Украины. В этом случае при поставке товаров (услуг), а также при получении авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров (услуг), они выставляют покупателю налоговую накладную.

По мнению налоговиков, российские покупатели вправе принять к вычету налог на основании таких налоговых накладных. При этом применяется порядок и условия, установленных статьями 171 и 172 НК РФ. Чиновники Минфина России считают также (письмо от 29.04.14 № 03-07-15/20060).

Елизавета Воронцова,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка