Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на проведение спецоценки при УСН не признаются

12 марта 2015 2238 просмотров

Проведение спецоценки необходимо

Спецоценка при УСН – дело отнюдь недобровольное. Это обязанность любой компании как работодателя. Причем оплатить ее должна сама компания (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ, далее – Закон № 426-ФЗ).

Обязательность проведения – это принципиальное отличие спецоценки от аттестации рабочих мест по условиям труда, на смену которой она пришла с 2014 года. Так, аттестацию офисных рабочих мест можно было не проводить. Однако спецоценку требуется провести в отношении всех рабочих мест, включая офисные. А это дополнительные траты, причем весьма существенные.

Например, стоимость проведения спецоценки одного офисного рабочего места составляет примерно 1000 руб. Соответственно, при численности компании в 80 человек, ее затраты на спецоценку составят не менее 80 000 руб. (80 мест х 1000 руб/место). И если бы подобные траты уменьшали налог, компания могла бы сэкономить на его уплате 12 000 руб. (80 000 руб. х 15%).

Признание расходов при «упрощенке»

Разъяснения чиновников Минфина России о возможности признания в расходах затрат на спецоценку условий труда лаконичны и предсказуемы. Список расходов компаний на «упрощенке» является закрытым – все траты, которые уменьшают базу по единому налогу, содержатся в статье 346.16 НК РФ. Стоимость услуг на проведение специальной оценки условий труда там не указана. Следовательно, оплату таких услуг нельзя признать в расходах.

В то же время в закрытом перечне расходов есть различные обязательные траты, которые необходимо нести в силу соблюдения требований законодательства. Например, единый упрощенный налог можно уменьшить на:

  • расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством на компанию возложена такая обязанность (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов при возникновении спора об исчислении налоговой базы (подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А как на счет налога на прибыль? Можно ли на общей системе налогообложения признать расходы на проведение спецоценки? Ответ на это вопрос положительный. Подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ позволяет учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, в составе прочих. Ранее под эту норму подпадали затраты на проведение аттестации рабочих мест (п. 1 письма ФНС России от 06.09.11 № ЕД-4-3/14453). Теперь на этом же основании можно признать затраты на проведение специальной оценки условий труда.

Остается надеться, что законодатели все-таки предусмотрят возможность признать расходы на спецоценку и тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Ведь проводить спецоценку обязывает законодательство.

Рекомендации компаниям на спецрежиме

Впрочем, если в компании нет рабочих мест с потенциально опасными или вредными факторами работы, она может отсрочить проведение спецоценки. Ведь в этом случае ее можно проводить поэтапно до 31 декабря 2018 года. Спецоценка условий труда должна быть проведена:

1) на рабочих местах, которые ранее были аттестованы – не позднее пяти лет с даты последней аттестации (ч. 4 ст. 27, п. 3 ч. 6 ст. 10 Закона № 426-ФЗ);

2) на рабочих местах, которые не были аттестованы и не упоминаются в пунктах 1, 2 части 6 статьи 10 Закона № 426-ФЗ, – по 31 декабря 2018 года (ч. 6 ст. 27 Закона № 426-ФЗ).

Правда, Закон № 426-ФЗ не разъясняет, что же следует понимать под поэтапным проведением спецоценки. Полагаем, что компания вправе оценивать не все рабочие места сразу, а партиями. Например, 40 рабочих мест оценить в этом году, и 40 мест – в следующем.

Поэтому, если в компании нет вредные и опасных производственных факторов, со спецоценкой можно не спешить. Возможно, что хотя бы к 2018 году чиновники все же добавят в статью 346.16 НК РФ норму, позволяющую учесть расходы на проведения спецоценки условий труда.

А если компании уже провела спецоценку рабочих мест, то она может сэкономить на уплате взносов на травматизм. Ведь с этого года расходы на проведение спецоценки страхователи могут частично компенсировать за счет ФСС России (подп. «а» п. 3 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10.12.12 № 580н). Для этого нужно обратиться в фонд не позднее 1 августа.

Марина Алферова,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка