Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Частые вопросы про зарплатный аванс

16 марта 2015 4675 просмотров


Печатная версия
Электронный журнал

В статье 136 ТК РФ законодатели прописали достаточно жесткую формулировку: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца». И если предприятие выдает своим работникам зарплату один раз в месяц, значит, нарушает трудовое законодательство. А раз так, есть все основания привлечь фирму к ответственности по статье 5.27 КоАП РФ. Кроме того, для должностных лиц предусмотрена уголовная (ст. 145.1 УК РФ) и дисциплинарная ответственность (ст. 192 ТК РФ).

Наказания не избежать, даже если заручиться согласием самих сотрудников. Дело в том, что, по мнению трудовых ревизоров, выдача зарплаты сотрудникам раз в месяц ухудшает условия их работы по сравнению с теми, которые предусмотрены Трудовым кодексом. Следовательно, в силу статьи 9 кодекса соответствующий пункт трудового договора недействителен.

И не забудьте прописать в своих локальных актах, когда именно вы будете выплачивать зарплатный аванс. Причем интервал между датами перечисления первой и второй частей зарплаты и наоборот должен быть равным. То есть составлять примерно 15 дней. И точно так же, как и в случае с зарплатой за месяц, если день выплаты аванса придется на выходной, перечислить его нужно накануне.

Несмотря на то что по срокам выплаты зарплатного аванса никаких ограничений в трудовом законодательстве нет, лучше, если этот срок будет приходиться приблизительно на середину месяца. По мнению чиновников, выдача аванса в конце месяца (например, даже 25-го числа), когда месяц практически отработан полностью, является нарушением требований статьи 136 ТК РФ. Такой вывод привели представители Минздравсоцразвития России в письме от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709.

Как посчитать аванс персоналу, который трудился все рабочие дни

Иногда, чтобы не высчитывать проценты от оклада или время, отработанное работником в первой половине месяца, устанавливают фиксированную сумму зарплатного аванса для всех сотрудников. Например, 10 тыс. руб. Тут есть очевидный минус. Дело в том, что Трудовой кодекс все-таки говорит о выплате не реже чем каждые полмесяца именно зарплаты. Таким образом, установить размер аванса, что называется, для галочки, без учета отработанного времени не получится. И об этом уже давно предупреждают чиновники Роструда (письмо от 8 сентября 2006 г. № 1557–6).

В разъяснениях сказано, что лишь формального выполнения требований статьи 136 ТК РФ недостаточно. При определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное сотрудником время. При этом специалисты Роструда ссылаются на постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. № 566, в котором действительно сказано, что минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Таким образом, минимальный размер зарплатного аванса должен быть не ниже оклада сотрудника за отработанное время. То есть минимум, на который может претендовать сотрудник, – тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству отработанного за первую половину месяца времени.

Но зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, следует учесть и прочие выплаты: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, замещение временно отсутствующего работника и т. д. Отработав половину месяца, сотрудник вправе претендовать на них, поскольку они уже им заработаны.

А вот учитывать при расчете аванса стимулирующие выплаты, то есть премии и вознаграждения, не нужно. Ведь, как правило, результаты (показатели премирования) становятся ясны лишь по итогам полного месяца работы. Кроме того, нельзя включать в состав аванса выплаты социального характера. Ведь они не являются платой за труд. С этим согласны и чиновники из Минздравсоцразвития России в письме от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709.

Теперь перейдем к тому, как посчитать сумму аванса. Самая простая формула выглядит так:

Сумма аванса = (Оклад, тарифная ставка + Доплаты и надбавки) x 50%

Как видим, в этом случае количество нерабочих и праздничных дней никак не влияет на размер зарплаты за первую половину месяца.

Пример1
Заработная плата сотрудника ООО «Вектор» Ю. Г. Самохвалова состоит из оклада в размере 30 000 руб. и надбавки за выслугу лет в размере 10 000 руб. Следовательно, сумма заработка за первую половину месяца составит 20 000 руб. ((30 000 руб. + 10 000 руб.) x 50%).

Однако, используя такой способ расчета, в некоторые месяцы вы будете выплачивать сотруднику аванс за лишние дни. Как, скажем, в первой половине января 2015 года, когда на период с 1 по 15 января пришлось всего 4 рабочих дня, тогда как во второй половине месяца их 11. В этом случае можно использовать другую формулу расчета:

Сумма аванса = (Оклад, тарифная ставка + Доплаты и надбавки) : Норма рабочего времени за полный месяц x Норма рабочего времени за первую половину месяца

Пример2
Сотруднице ООО «Сокол» О. П. Рыжовой установлен оклад в размере 40 000 руб. В положении об оплате труда прописано, что аванс выплачивается за фактически отработанные дни в период с 1-го по 15-е число данного месяца. Первую половину мая 2015 года Рыжова отработала полностью, то есть все 8 рабочих дней. А всего в этом месяце рабочих дней 18. Таким образом, сумма аванса за май 2015 года составит:
40 000 руб. : 18 дн. x 8 дн. = 17 777,78 руб.

Как посчитать аванс, если в первая половина месяца не отработана

Отнюдь не всегда всю первую половину месяца работник находится на своем рабочем месте. Ведь он мог болеть или, скажем, взять отпуск. Само собой, сотрудникам, которые не работали с 1-го по 15-е число месяца, начислять зарплатный аванс не нужно. А если работали, но с перерывом? Тогда логичнее всего использовать такую формулу:

Сумма аванса = Сумма полного аванса : Норма рабочего времени за первую половину месяца x Фактически отработанное время за первую половину месяца

Пример 3
Сотрудник ЗАО «Мир» В. А. Серов был в отпуске в период с 10 по 15 марта 2015 года. По принятой в компании системе размер аванса независимо от количества рабочих дней в первой половине месяца составляет 50 процентов от оклада. Конечно, если сотрудник трудился все рабочие дни. Оклад Серова равен 30 000 руб. Значит, сумма полного аванса равна 15 000 руб. (30 000 руб. x 50%). В компании установлена обычная пятидневка. В период с 1 по 15 марта включительно сотрудник отработал всего 5 рабочих дней из 9. Значит, ему нужно начислить аванс в размере 8333,33 руб. (15 000 руб. : 9 дн. x 5 дн.).

Разумеется, и в этом случае вы можете рассчитывать аванс исходя из того, сколько всего рабочих дней в месяце, а не в его первой половине:

Сумма аванса = (Оклад, тарифная ставка + Доплаты и надбавки) : Норма рабочего времени за полный месяц x Фактически отработанное время за первую половину месяца

Пример
Используем пример 3. Но посчитаем сумму аванса по приведенной выше формуле:
30 000 руб. : 21 дн. x 5 дн. = 7142,86 руб., где 21 – число рабочих дней в марте этого года.

А вот платить полный аванс, если первая половина месяца отработана не полностью, не советуем. Ведь работник может уволиться. И его последней зарплаты может не хватить, чтобы погасить все долги.

Нужно ли платить с аванса НДФЛ и страховые взносы

При выдаче аванса никакие зарплатные налоги и взносы начислять, удерживать и уплачивать не нужно. Поясним почему. НДФЛ нужно удержать в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А датой получения дохода в виде зарплаты признается:

– последний день месяца, за который ее начислили;
– последний день работы сотрудника, если он уволился до окончания месяца.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате зарплатного аванса НДФЛ не удерживайте (письмо Минфина России от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610).

Не нужно уплачивать с авансов и страховые взносы. Объясняется это тем, что их начисляют в последний день месяца по итогам всех выплат в этом периоде. Так сказано в части 3 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Как учесть аванс в бухучете

В бухгалтерском учете, также как и в налоговом, сумма выплаченного аванса не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99). Поэтому при выплате аванса наличными достаточно сделать проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– выплачен аванс из кассы.

Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76
– перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников компании.

Либо сразу:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
– перечислен зарплатный аванс сотруднику отдельным платежным поручением.

Т. Воронцова,
преподаватель Группы компаний «ЭЛКОД»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка