Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Расходы на визу можно признать в целях налогообложения прибыли

16 марта 2015 116 просмотров

Дополнительные расходы

При направлении в командировку компания оплачивает сотруднику расходы, связанные с ней. В частности, она обязана возмещать ему расходы по проезду, найму жилого помещения, выплачивать суточные (ст. 168 Трудового кодекса РФ).

Конкретные размеры и перечень компенсируемых командировочных расходов определяются коллективным договором.

А при поездках специалиста за рубеж ему дополнительно возмещаются:

  • о расходы на оформление загранпаспорта, визы и других выездных документов, (при этом возможны расходы на курьерскую доставку визы или СМС-информирование);
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • расходы на оформление обязательной медстраховки.

Удачная командировка

Расходы на командировки, в частности на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом подпунктом 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ предусмотрено, что датой признания расходов на командировки при методе начисления является дата утверждения авансового отчета. Поэтому расходы, связанные с оформлением виз при направлении сотрудников в загранкомандировку, для целей налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов на дату утверждения авансового отчета.

ПРИМЕР

ООО «Глория» в июне направило сотрудника в командировку за границу сроком на семь дней. Для этого он оформил визу и обязательную медстраховку. На эти цели работнику были выданы средства под отчет в размере 7000 руб.

Расходы на визу составили 4000 руб., а на получение медицинского полиса – 1000 руб.

Авансовый отчет был утверждён в июле.

В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующими проводками.

В июне:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

  • 7000 руб. – выданы деньги сотруднику под отчет.

В июле:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

  • 5000 руб. (4000 + 1000) – отражены расходы на оформление визы и медполиса;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

  • 2000 руб. (7000 – 5000) – возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных средств.

Если поездка не состоялась

Поездка за границу не так проста, как внутри страны: чтобы выехать в страну, где требуется виза, необходимо время. А за это время с работником могут произойти разные незапланированные события. Например, банальная болезнь. Или он просто уволился, так и не съездив в командировку. И что тогда делать с затратами на получение визы?

В письме УФНС России по г. Москве от 23.12.05 № 20-12/95309б чиновники посчитали, что расходы на оформление и выдачу виз могут быть учтены при налогообложении прибыли, даже если командировка не состоялась. Достаточно иметь необходимые первичные документы.

Однако затем появилось письмо Минфина России от 06.05.06 № 03-03-04/2/134, где финансисты разъяснили, что расходы на оформление и выдачу виз, если командировка не состоялась, не учитываются при налогообложении прибыли. Объяснение крайне простое: такие расходы не соответствуют критериям статьи 252 НК РФ.

После этого и налоговики изменили свое мнение (письмо ФНС России от 25.11.11 № ЕД-4-3/19756). На наш взгляд, оно довольно спорное, особенно если командировка не состоялась по объективным причинам. Тем не менее, положительной судебной практики по данной теме нам пока найти не удалось.

В письме от 03.06.14 № 03-03-06/1/26511 финансисты сочли возможным учесть расходы по оформлению визы в целях налогообложения прибыли. При этом не акцентировали внимание на том, что речь идет лишь о состоявшихся поездках.

Еще одна деталь

Предположим, человек уволился, но виза-то у него так и осталась! Ведь она была оформлена не на компанию, а на конкретного человека. Возникает ли тогда у бывшего работника налогооблагаемый доход?

Этот вопрос рассматривался в письме Минфина России от 06.05.06 № 03-03-04/2/134, и был решен положительно для налогоплательщиков.

Финансисты указали, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, в частности, сборы за выдачу виз. И отмена командировок не изменяет квалификацию данного вида выплат физическим лицам.

На наш взгляд, хотя сейчас ЕСН уже и нет, данное письмо не потеряло актуальности и при уплате обязательных страховых платежей.

Александр Анищенко,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка