Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Страховые взносы можно уменьшить

16 марта 2015 48 просмотров

Какие затраты может возместить соцстрах

Часть поправок носит технический характер. Однако некоторые из них представляют интерес для всех работодателей. В частности, это касается изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма…, утвержденные приказом Минтруда России от 10.12.12 № 580н. Именно о них и пойдет речь далее.

Согласно пункту 3 Правил, уменьшение страховых взносов возхможно за счет признания расходов на:

1) проведение специальной оценки условий труда;

2) мероприятия по приведению уровней воздействия вредных или опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями;

3) обучение по охране труда определенных категорий работников,  в частности:

  • руководителей организаций малого предпринимательства;
  • работников организаций малого предпринимательства (с численностью персонала до 50 человек), на которых возложены обязанности специалистов по охране труда;
  • руководителей и специалистов служб охраны труда организаций;

4) приобретение определенным категориям работников специальной одежды и обуви, других средств индивидуальной защиты в соответствии с типовыми нормами их бесплатной выдачи или на основании результатов проведения спецоценки условий труда, а также смывающих и обезвреживающих средств;

5) санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами;

6) проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами;

7) обеспечение лечебно-профилактическим питанием работников, для которых указанное питание предусмотрено Перечнем производств, профессий и должностей…, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.09  № 46н;

8) приобретение алкотестеров или алкометров (для компаний, работники которых должны проходить обязательные предсменные или предрейсовые медосмотры);

9) приобретение тахографов (для страхователей, занимающихся пассажирскими и грузовыми перевозками);

10) приобретение аптечек для оказания первой помощи.

В данном списке, по сути, только два изменения. Во-первых, затраты на проведение аттестации заменили расходами на спецоценку. Во-вторых, приобретение аптечек – новый пункт. Ранее компенсация расходов на их покупку не предусматривалась.

Размер возмещаемых расходов

Свои расходы компании, увы, могут возместить далеко не в полном объеме. Размер финансового обеспечения оговорен в пункте 2 Правил. Предупредительные меры финансируются путем зачета страховых взносов на травматизм, подлежащих перечислению в текущем году. Объем средств на эти цели не может превышать 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год. Причем за вычетом прошлогодних расходов страхователя на выплату обеспечения по данному виду страхования. Эти правила действовали и ранее. Но появилось одно новшество.

Изменение касается страхователей с численностью работающих до 100 человек. Причем тех, которые не проводили в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему году, финансовое обеспечение предупредительных мер. Для таких страхователей объем средств, направляемых ими на финансовое обеспечение, не может превышать:

  • 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных за три последовательных года, предшествующих текущему. Но за вычетом расходов на выплату обеспечения по этому виду страхования, совершенных страхователем за три последовательных календарных года, предшествующих текущему году;
  • сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС России в текущем году.

То есть у компаний появилась возможность компенсировать в 2014 году не 20 процентов от суммы взносов за 2013 год, а возместить 20 процентов от суммы взносов за три года – 2011, 2012 и 2013-й.

Конечно, наиболее значительные суммы могут получить (зачетом, разумеется) производственные предприятия. Ведь у них ставка взносов на травматизм существенно выше, чем в торговых компаниях. Например, производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.40) относится к 6-му классу профессионального риска. А оптовая торговля спортивными товарами, включая велосипеды (код ОКВЭД 51.47.35) – это 1-й класс профессионального риска (приказ Минтруда России от 25.12.12 № 625н). И в первом случае тариф взносов на травматизм составит 0,7 процента, а во втором – 0,2 процента (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 02.12.13 № 323-ФЗ).

Соответственно, при одинаковой базе по взносам за 2013 год, например, 20 млн руб., производственное предприятие начислило 140 000 руб., а торговая компания 40 000 руб. Следовательно, если компании ранее проводили финансирование предупредительных мер, то в 2014 году производственная компания может сэкономить максимум 28 000 руб. (140 000 руб. х 20%). А торговая компания и того меньше – 8000 руб. (40 000 руб. х 20%).

Порядок возмещения расходов

Теперь рассмотрим порядок возмещения расходов из фонда.

Обращение в фонд

Если компания все-таки решила сократить свои расходы, она должна обратиться в фонд с пакетом документов. Причем сделать это нужно не позднее 1 августа (п. 4 Правил).

Во-первых, нужно заполнить заявление. Его может подать сама компания или ее представитель. Заявление может быть бумажным или электронным. Поскольку форма заявление Правилами не предусмотрена, оно составляется в произвольной форме.

Во-вторых, все страхователи представляют план финансового обеспечения предупредительных мер и копии перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда (либо выписку из коллективного договора, в котором сказано о таких мерах). Форма плана приведена в приложении к Правилам.

Также потребуются дополнительные документы (или их копии), обосновывающие необходимость финансового обеспечения конкретных предупредительных мер. О том, какие именно, подробно описано в пункте 4 Правил. Например, в случае включения в план проведение спецоценки надо представить:

  • копию локального нормативного акта о создании комиссии по проведению спецоценки условий труда;
  • копию гражданско-правового договора с организацией, проводящей спецоценку условий труда (с указанием количества рабочих мест, в отношении которых она проводится, и стоимости ее проведения на этом количестве мест).

А если в план включены мероприятия по обучению работников охране труда, то понадобится:

  • копия приказа о направлении работников на обучение по охране труда с отрывом от производства;
  • список работников, направляемых на обучение по охране труда;
  • копия договора на проведение обучения работодателей и работников вопросам охраны труда с аккредитованной организацией, оказывающей услуги по такому обучению.

Принятие решения фондом

В текущем году территориальный орган ФСС России размещает на своем сайте информацию:

  • о поступившем заявлении в течение одного рабочего дня с даты его регистрации (включая дату и время его поступления, наименование страхователя);
  • о ходе рассмотрения заявления.

Это является новшеством, ранее у фонда такой обязанности не было.

Решение компания получит в течение 13 рабочих дней с даты подачи заявления, если сумма взносов за 2013 год не превысила 8 млн руб. (п. 8, 9 Правил). А если сумма взносов превысила 8 млн руб., то решение должно быть вынесено за 21 рабочий день.

Физически средства фонд не перечислит, но на сумму расходов, которые разрешил фонд, уменьшаются начисленные взносы.

Для этого надо будет включить сумму расходов на мероприятия в расчет-4 ФСС за очередной отчетный период, в котором надо уменьшить взносы на травматизм на сумму расходов. Расходы отражают в строке 11 таблицы 7, а также в строке 9 таблицы 8.

В каких случаях фонд может отказать в финансировании

Фонд откажется финансировать мероприятия компании в следующих случаях если:

  •  у нее есть недоимка по уплате страховых взносов, пени и штрафы, не погашенные на день подачи заявления в фонд;
  • представленные документы содержат недостоверную информацию либо комплект документов неполный;
  • фонд уже распределил все средства на финансирование в текущем году.

По другим основаниям отказ не допускается. Если комплект документов неполный, то компания может еще раз обратиться с заявлением и остальными документами в фонд. Главное, успеть это сделать до 1 августа.

Елизавета Воронцова,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка