Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Действенные способы добиться снижения транспортного налога

17 марта 2015 2653 просмотра

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Возможности оптимизации платежей по транспортному налогу более ограничены, чем, к примеру, по налогу на прибыль и НДС. Поскольку в большинстве случаев налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Соответственно повлиять на размер налога крайне затруднительно. Но практика показывает, что и для транспортного налога существует ряд способов его снижения.

Зарегистрировать транспорт в регионе с пониженной налоговой ставкой

Ставки транспортного налога устанавливают законы субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Так, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 09.07.08 № 33, в Санкт-Петербурге — Законом Санкт-Петербурга от 04.11.02 № 487-53. В Налоговом кодексе ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). При этом региональные законодатели могут увеличивать или уменьшать базовые ставки, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

К примеру, в 2015 году ставка транспортного налога для грузового автомобиля с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в Ивановской области составляет 55 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.02 № 88-ОЗ), в Калужской области — 50 руб. (ст. 3 Закона Калужской области от 26.11.02 № 156-ОЗ). Тогда как в Москве и Тверской области — 70 и 85 руб. соответственно (ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.08 № 33 и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.02 № 75-ЗО). Следовательно, если компания зарегистрирует несколько таких грузовиков в льготном регионе, то получит значительную налоговую экономию.

Получается, что за один и тот же автомобиль в разных субъектах РФ можно платить налог по ставкам, которые существенно различаются между собой. В этом случае организации выгодно зарегистрировать транспортные средства в регионе, в котором ставка налога будет наименьшей. Для этого компании необходимо открыть в льготном субъекте РФ обособленное подразделение и зарегистрировать на него транспортные средства на постоянной основе.

Напомним, что транспортный налог и авансовые платежи по нему компания уплачивает в бюджет по месту госрегистрации транспорта (п. 1 ст. 363 и п. 5 ст. 83 НК РФ). При этом регистрация транспортных средств производится по месту государственной регистрации компании либо по месту нахождения ее обособленных подразделений (п. 24.3 Порядка регистрации транспортных средств, утв. приказом МВД России от 24.11.08 № 1001). Значит, если автомобиль зарегистрирован на обособленное подразделение и используется им на постоянной основе, транспортный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются по месту нахождения подразделения (письмо Минфина России от 16.04.07 № 03-05-06-04/20).

Отметим, что для образования обособленного подразделения организации необходимо создать как минимум одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца (абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ). Кроме того, необходимо арендовать какое-либо помещение. Причем не имеет значения, отражено ли создание такого подразделения в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах компании, а также какими именно полномочиями оно наделяется.

Если транспортное средство вывозится за пределы региона регистрации на срок более двух месяцев, то по просьбе собственника оно может быть поставлено на временный учет по месту своего фактического нахождения (п. 5 постановления Правительства РФ от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»). В этом случае уплата транспортного налога по месту временной регистрации автомобиля не производится (письмо Минфина России от 27.12.07 № 03-05-06-04/46).

Таким образом, если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение временно, транспортный налог уплачивает головная организация. Поэтому даже если подразделение расположено в льготном субъекте, то снизить транспортный налог компании не удастся.

Для снижения налоговых рисков необходимо, чтобы сотрудники подразделения осуществляли реальные трудовые функции, полезные для компании. Если автомобиль зарегистрирован в регионе с пониженными ставками, но не эксплуатируется в нем, это также может привести к претензиям проверяющих.

Отметим, что основным недостатком данного способа снижения транспортного налога является увеличение объема документооборота.

Технику, эксплуатируемую на территории компании, снять с учета

Автомототранспортные средства, имеющие скорость более 50 км/ч и предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, необходимо ставить на учет в ГИБДД. А менее скоростную спецтехнику и транспорт, который не ездит по дорогам общего пользования, — в Гостехнадзоре (п. 2 постановления Правительства РФ от 12.08.94 № 938).

Таким образом, транспорт, который не выезжает за территорию организации и соответственно не ездит по дорогам общего пользования, компания не регистрирует в органах Гостехнадзора. Это может быть, к примеру, грузовая техника, перемещающая материалы и оборудование от одного структурного подразделения к другому. Значит, компании могут сэкономить на транспортном налоге в отношении указанной выше техники.

Чтобы не платить налог, можно такой транспорт не регистрировать в Гостехнадзоре либо снять его с регистрационного учета. Претензий со стороны ГИБДД возникнуть не должно, ведь указанная техника не передвигается по дорогам общего пользования (приказ МВД России от 24.11.08 № 1001). К тому же Минфин России отмечает, что, если транспортные средства сняты с регистрации, они не облагаются транспортным налогом (письма от 02.12.08 № 18-12/1/112010 и от 08.06.05 № 03-06-04-04/26).

Зарегистрировать спецтехнику в Гостехнадзоре

Вначале финансисты пытались приравнять транспорт, который не предназначен для передвижения на дорогах общего пользования, к грузовому (письмо Минфина России от 26.05.04 № 04-05-11/82). Поскольку для грузовых автомобилей установлены более высокие налоговые ставки, чем для спецтехники (например, самосвалов).

Но позднее Минфин России занял выгодную для налогоплательщиков позицию. Если транспорт зарегистрирован в ГИБДД, то это грузовой автомобиль, а если в Гостехнадзоре — иное самоходное транспортное средство (письмо от 27.06.08 № 03-05-05-04/12). С этим соглашаются и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского от 19.05.08 № Ф04-3019/2008(5073-А75-40) и Центрального от 24.03.08 № А62-2059/2007 округов).

Минфин России в письме от 31.05.06 № 03-06-04-04/21 рассмотрел вопрос о том, к какой категории транспортных средств следует относить автомобили марок БелАЗ, КрАЗ, МАЗ, которые согласно ОКОФ (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359) относятся к подклассу «Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов» (код 15 3410020). По мнению чиновников, в отношении транспортных средств, зарегистрированных в Гостехнадзоре, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, должна применяться налоговая ставка, установленная для категории «Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу». Аналогичное мнение Минфин России высказал и в письме от 27.06.08 № 03-05-05-04/12 в отношении определения категории карьерных самосвалов БелАЗ-7555В и БелАЗ-75131.

Такой подход разделяют и суды (к примеру, постановление ФАС Центрального округа от 20.05.08 № А64-943/07-22).

М. Крылова,
главный бухгалтер строительной компании «Московская реконструкция»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка