Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вам начислят штрафы за бумажную отчетность по НДС

18 марта 2015 571 просмотр

Кто обязан сдавать декларацию

Для начала отметим, что все организации, применяющие общую систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС. Исключение – те, кто освобожден от обязанности налогоплательщика по статье 145 НК РФ. Разумеется, при условии, что они не выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Следовательно, если компания не использует такое освобождение, она признается налогоплательщиком НДС. И, стало быть, обязана сдавать декларации по данному налогу (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это касается и случая, когда компания признается налоговым агентом по НДС.

Если счета-фактуры не выставлялись

С 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с представлением декларации по НДС освобождение от оформления счетов-фактур не связано.

Если компания не вела деятельность

Даже если организация не вела деятельность в отчетном квартале, декларацию по НДС все равно нужно подать. В нее войдет только титульный лист и раздел 1 (письмо ФНС России от 31.07.12 № ЕД-3-3/2683). Если же при этом у нее не было движения денег по счету и в кассе, вместо декларации по НДС сдается декларация по упрощенной форме. Это следует из пункта 2 статьи 80 НК РФ, пункта 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н.

Напомним, что форма единой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н.

Форма сдачи декларации по НДС

С отчетности за I квартал 2014 года декларацию по НДС надо сдавать в электронной форме через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем неважно, заявлен ли налог к возмещению, декларируется налог к уплате или сдается нулевка.

О необходимости сдачи декларации электронно неоднократно напоминали чиновники. В частности, в письмах ФНС России от 04.04.14 № ГД-4-3/6132 и от 18.02.14 № ГД-4-3/2712, УФНС России по г. Москве от 12.03.14 № 24-15/022540.

Если декларация представлена на бумаге

Если декларация представлена позже срока, компанию могут оштрафовать по статье 119 НК РФ. Размер штрафа – пять процентов не уплаченной в срок суммы налога, задекларированного к уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности. Максимальный размер штрафа – 30 процентов указанной суммы, минимальный – 1000 руб.

Вправе ли инспекция наложить штрафы за бумажную отчетность по НДС? Конечно, нет, что и подтвердили чиновники ФНС России в письме от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831.

Дело в том, что Налоговый кодекс РФ содержит статью 119.1 «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)». По ней и штрафуют (в размере 200 руб.), когда факт представления отчетности не оспаривается, но нарушен способ ее подачи.

Таким образом, подача бумажной декларации по НДС после 1 января 2014 года квалифицируется как нарушение порядка представления налоговой декларации. За это предусмотрена ответственность по статье 119.1 НК РФ. Однако, если декларация подана позже установленного срока, штрафа по статье 119 НК РФ не избежать.

Обратите внимание: чиновники в своем письме говорят о сдаче декларации «после 1 января 2014 г. на бумажном носителе». Однако это не совсем верно, поскольку отчетность по налогу за IV квартал 2013 года представлялась в январе 2014 года. И ее допустимо было сдавать по старым правилам. Об этом сказано в письме Минфина России от 08.10.13 № 03-07-15/41875, которое доведено до налоговиков и налогоплательщиков письмом ФНС России от 17.10.13 № ЕД-4-3/18592. Причем документ размещен на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Кстати, в приведенном письме чиновники разрешают сдавать по старым правилам и уточненки по НДС за налоговые периоды, предшествующие I кварталу 2014 года.

Подача электронной декларации после бумажной

А как быть, если у компании возможность сдать декларацию электронно появилась позже срока и она сначала сдала декларацию за I квартал 2014 года на бумаге, а потом продублировала ее в электронной форме?

В этом случае факт несвоевременного представления декларации в электронной форме при своевременной подаче бумажной декларации не является основанием для привлечения компании к ответственности по статье 119 НК РФ.

Выводы

Налогоплательщики должны сдавать декларации в электронной форме. На практике это гораздо удобнее сдачи отчетности в бумажном виде, поскольку, как минимум, экономит время. Если же декларацию подать на бумаге, компанию могут оштрафовать на 200 руб. Однако отказать в приеме декларации инспекция не вправе. Таким образом, в этом случае декларация, составленная на бумаге, считается представленной.

Марина Алферова,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка