Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Правила оформления кассовых операций

4 января 2012 342 просмотра

Специально оборудовать кассовые комнаты больше не нужно

Ведение  и оформление кассовых операций осуществляется в строгом порядке. До 2012 года каждая компания, которая работала с наличными деньгами, должна была осуществлять кассовые операции в спечиальной изолированной и укрепленной кассовой комнате. Выполнить это требование было трудно, а порой и просто невозможно. И контролеры штрафовали провинившихся по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

И вот отличная новость: новое Положение вообще никаких требований к обустройству кассы не предъявляет. Более того, выбор места, где компания будет производить наличные расчеты, полностью оставлен на усмотрение ее руководства (п. 1.2 Положения). То есть кассой может быть и отдельная комната, и бухгалтерия, и кабинет руководителя. Более того, не требуется, чтобы касса вообще располагалась в каком-то помещении. Например, Положение не запрещает разместить ее, скажем, в автомобиле.

Руководство само определяет перечень мер для защиты кассы компании и сохранности наличности. О чем сказано в пункте 1.11 Положения. Так что с нового года нет необходимости оборудовать в офисе маленькую крепость, чтобы, например, раз в месяц выдавать под отчет сотрудникам пару тысяч рублей. Порядок и сроки проверок наличия денег в кассе также устанавливает руководитель компании.

Лимит остатка денег в кассе руководитель устанавливает сам

Кассовые операции предполагают соблюдение лимита кассы. В этом вопросе еще одно поистине революционное изменение. Отныне компаниям предоставлена возможность самостоятельно устанавливать объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения). Ни о каком участии банков в этой процедуре в документе не сказано. Руководитель просто издает в произвольной форме соответствующее распоряжение (образец см. ниже). Более того, от компании не требуется даже уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы: документ хранится в компании.

Отметим, что до конца 2011 года некоторые банки по-прежнему рассылали компаниям стандартные бланки по форме 0408020 с предложением рассчитать лимит на будущий год и представить его для утверждения. Возможно, вы не захотели ссориться с обслуживающим банком и выполнили его просьбу. Но это не освобождает вас от необходимости рассчитать лимит по новым правилам. Расскажем, как это сделать.

Как посчитать лимит остатка кассы, если у компании есть наличная выручка

Чтобы определить лимит кассового остатка по-новому, нужно исходить из полученной ранее выручки. Причем директор компании волен сам выбрать, за какой период брать эту выручку — за предыдущие месяцы, за время пика продаж в текущем году или, скажем, за какой-нибудь период прошлого года. Главное, чтобы длительность этого периода не превышала 92 рабочих дней. Обратите внимание, что здесь идет речь о днях, в которые работает сама компания. Если, например, магазин открыт в воскресенье, то для расчета лимита это будет рабочий день.

Далее нужно определиться с периодичностью, с которой компания будет сдавать излишки выручки в банк. В общем случае это можно делать не реже одного раза за семь рабочих дней. Но если в населенном пункте, где расположена касса, нет банков, то период можно увеличить до 14 рабочих дней. Далее предельную сумму, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по следующей формуле:

Объем наличной выручки, полученной за расчетный период

:

Количество дней в расчетном периоде, в которых компания работала

х

Количество рабочих дней компании в промежутке между моментами сдачи выручки в банк

=

Лимит остатка кассы

Отметим: если компания только начинает деятельность и наличных поступлений у нее еще нет, для расчета берут выручку ожидаемую.

Пример

ООО «Грид» занимается розничной торговлей. Директор посчитал, что в І квартале 2012 года магазин должен сохранить показатели, полученные за аналогичный период прошлого года. Тогда выручка составила 2 547 000 руб.

Магазин работает всю неделю, кроме воскресенья. А выручку сдает в банк по пятницам. В І квартале 2011 года магазин проработал 77 дней. Промежуток между сдачами выручки в банк составляет шесть рабочих дней. Лимит остатка кассы составит:

2 547 000 руб. : 77 дн. × 6 дн. = 198 468 руб.

Как посчитать лимит остатка кассы, если у компании наличной выручки не бывает

Предположим, деньги для финансирования наличных расходов поступают в кассу компании только с расчетного счета. Тогда считать лимит нужно исходя из объемов этих расходов за период, который опять же руководитель выбирает самостоятельно. Это может быть, например, прошедший квартал, месяц текущего года, в который случился максимум наличных выплат, или аналогичный период прошлого года. Он тоже не может быть длиннее 92 рабочих дней для данной компании. При этом в сумму расходов не включают заработную плату и другие выплаты работникам.

Затем определяют, сколько рабочих дней проходит между моментами получения денег из банка по чекам. Этот срок не может превышать 7 дней, а если поблизости нет банка — 14 дней. Далее определяют лимит остатка кассы по формуле:

Объем наличности выданной за расчетный период на хозяйственные нужды компании, за исключением зарплаты и других выплат работникам

:

Количество дней в расчетном периоде, в которых компания работала

х

Количество рабочих дней компании в промежутке между моментами сдачи выручки в банк

=

Лимит остатка кассы

Пример
ООО «Дженрес» регулярно закупает сырье у населения. Руководитель решил, что в 2012 году компания ежемесячно будет вести закупки не менее интенсивно, чем в сентябре прошлого года, на который пришелся их пик. Компания работает по пятидневному графику. Значит, в сентябре у нее было 22 рабочих дня. Наличные затраты за тот месяц составили 123 486 руб. Кассир компании получает наличные по чеку каждые три рабочих дня. Значит, лимит остатка кассы для ООО «Дженрес» с 1 января 2012 года составит:
123 486 руб. : 22 дн. × 3 дн. = 16 839 руб.

Добавим, что Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит для кассы. Этот вопрос также оставлен на усмотрение руководства. Можно устанавливать лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок. И пересматривать при необходимости.

Кассовые операции:  формы документов, входящих в ОКУД

  1. Кассовая книга (форма 0310004) для обобщения информации обо всех кассовых операциях компании.
  2. Приходный (форма 0310001) и расходный (форма 0310002) ордера для оформления поступления в кассу и выдачи из кассы наличных денег.
  3. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня.
  4. Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании.
  5. Платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.

Формы остальных кассовых документов в новом Положении не конкретизированы. А некоторые применявшиеся ранее больше не нужны. Например, остался в прошлом журнал регистрации приходных и расходных ордеров № КО-3. Раньше по окончании рабочего дня кассир должен был передавать в бухгалтерию второй (отрывной) экземпляр листа кассовой книги с приложением соответствующих кассовых ордеров и других документов. Теперь этого делать не нужно. По какой форме должны составлять авансовые отчеты работники компании, Положение также не указывает. Впрочем, во избежание ненужных вопросов советуем пользоваться прежней формой.

На усмотрение руководства отдан и порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных законодательством РФ (п. 1.9 Положения).

Зато наконец довольно подробно изложено, как должны вести кассу обособленные подразделения компании. Этот порядок практически полностью соответствует тому, который мы предложили в журнале «Главбух» № 20, 2011. К слову, теперь филиалу не требуется отдельного баланса, чтобы у него был собственный кассовый лимит, не зависящий от головного подразделения компании. Достаточно только расчетного счета (п. 1.2 Положения).

Вопрос о проверках кассовой дисциплины остается открытым

Один из главных вопросов, связанных с введением нового кассового порядка: кто с нового года уполномочен проверять соблюдение компаниями кассовой дисциплины? Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П возлагало эту обязанность на банки. Но в середине декабря Указанием ЦБ РФ от 13 декабря 2012 г. № 2750-УПоложение № 14-П было отменено, равно как и старый порядок ведения и оформление кассовых операций.

В итоге на момент подготовки этого номера «Главбуха» оказалось, что контролировать новый кассовый порядок не уполномочен ни один государственный орган. Впрочем, рано или поздно контролера назначат. Поэтому лучше и сейчас следовать всем правилам. Ведь ответственность за нарушение кассовой дисциплины с коммерсантов никто не снимал. Кстати, напомним: санкции прописаны в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Индивидуальные предприниматели ведут кассу наравне с организациями

Оформление кассовых операций у ИП осуществляется в установленном порядке. Кассовые операции у ИП ведуться с учетом новых требований. Новый кассовый порядок в полной мере распространяется и на предпринимателей. Об этом сказано в пункте 1.1 Положения. Даже если предприниматель трудится в одиночку и сам получает выручку в офисах у клиентов, он должен вести кассовую книгу и сдавать сверхлимитную выручку в банк.

Скорее всего составители нового Положения имели в виду тех предпринимателей, у которых есть наемные работники и множество точек, куда поступает наличная выручка. Кассовый порядок для таких коммерсантов обретает смысл, позволяя организовать работу с наличными деньгами без постоянного личного участия.

Но как быть тем, кто, с одной стороны, не хочет нести свои деньги в банк, а с другой — подставляться перед проверяющими, не сдавая сверхлимитную выручку на расчетный счет? Да почти так же, как действуют организации, на время выдавая излишек из кассы под отчет своим сотрудникам.

Мнение:
Индивидуальный предприниматель — это физлицо, и вся выручка, которую он получает от своей деятельности, сразу становится его личными средствами. В том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, если это не связано с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса РФ). Если он хочет немедленно потратить полученный доход, например, на нужды домохозяйства, нельзя запретить ему это сделать. И предварительно сдавать эти деньги в банк не нужно. Кстати, у предпринимателя может и вовсе не быть банковского счета, если он ведет наличные расчеты в разрешенных объемах — не более 100 000 руб. в рамках одного договора (Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Закон не обязывает предпринимателя открывать счета в банках.

Татьяна Кулаевская,
заместитель руководителя департамента налогового консалтинга АКГ «МЭФ-Аудит»

Если предприниматель ведет кассу в соответствии с новым Положением и однажды обнаруживает, что в ней наметился нежелательный остаток, он оформляет расходный ордер на самого себя с формулировкой: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности». В результате «излишек» денег покинет кассу предпринимателя. И перекочует в его личный карман, который кассой не является. При этом по существу даже не возникает расхода: лишь перемещаются личные деньги гражданина.

Если же потребуется кассу пополнить, сделать это можно с помощью «приходника». В нем можно написать: «Пополнение предпринимателем кассы для текущей деятельности».

Конечно, составление кассовых ордеров для самого себя выглядит несколько странно. Но это, с одной стороны, законодательством не запрещено, а с другой — позволяет индивидуальному предпринимателю выполнить все требования нового кассового порядка.

Однако споры с проверяющими в этом случае все же не исключены. И если вы хотите их избежать, придется сперва сдавать выручку в банк и лишь затем снимать ее со счета в личных целях как доход предпринимателя.

Важно:

  1. Лимит остатка кассы с 1 января 2012 года компании устанавливают самостоятельно.
  2. С нового года не требуется специально оборудовать и укреплять кассовые помещения.
  3. Теперь индивидуальные предприниматели должны вести кассовые операции наравне с организациями.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка