Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Проводки по отпускным и другая важная информация

20 марта 2015 98 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Вся информация об отпускных

Вопрос

Ответ

Когда у работника возникает право на первый отпуск (на новом месте работы)

Через шесть месяцев непрерывной работы в организации. По договоренности работодатель может предоставить отпуск и раньше шести месяцев (ст. 122 ТК РФ)*

Обязателен ли график отпусков

Да, его нужно составить и утвердить за две недели до наступления календарного года (ст. 123 ТК РФ)

Как работник может поделить свой отпуск

По своему усмотрению. Главное, чтобы одна из частей разделенного отпуска была не менее 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ)

Как предоставлять отпуск сотрудникам-совместителям

Сотрудникам-совместителям отпуск предоставляют одновременно с отпуском по основному месту работы. Причем если по совместительству сотрудник работает первый год, то отрабатывать шесть месяцев ему не обязательно. Организация обязана отпустить его в отпуск авансом (ст. 286 ТК РФ)

В какой срок нужно выплатить отпускные

Не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ и письмо Роструда от 21.12.2011 № 3707-6-1)

Какая сумма отпускных списывается на расходы: с НДФЛ или за вычетом этого налога

В расходы списывается вся начисленная сумма, то есть вместе с НДФЛ. Ведь в расходы на оплату труда включаются начисленные, а не выданные суммы (письмо Минфина России от 24.11.2009 № 03-11-06/2/246)

В какой срок нужно уплатить НДФЛ с отпускных

В день снятия наличных из банка на выплату отпускных или перечисления их безналичным платежом на карточку сотрудника. При выплате отпускных из кассовой выручки — в день, следующий за такой выплатой (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Когда нужно перечислить страховые взносы с отпускных

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплаты (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ)

Можно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работающему сотруднику

По письменному заявлению работника заменять денежной компенсацией можно часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней**. При этом такая замена не допускается в отношении беременных, сотрудников в возрасте до 18 лет, а также лиц, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда (если предоставлен дополнительный отпуск за работу в таких условиях) (ст. 126 ТК РФ)

Грозит ли работодателю какая-либо ответственность, если его сотрудники не ходят в отпуск либо нарушаются правила оформления или оплаты отпуска

Возможен штраф на сумму от 30 000 до 50 000 руб. — для компаний и от 1000 до 5000 руб. — для предпринимателей или приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ)

Как влияет выплата отпускных на налоговую базу (расчет единого налога) при УСН

При УСН с объектом доходы минус расходы отпускные уменьшают налоговую базу в момент их выплаты. Кроме того, страховые взносы, начисленные на сумму отпускных, учитываются в составе расходов на дату их фактической уплаты (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При УСН с объектом доходы можно уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Какие проводки по отпускным будут в бухучете

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...) КРЕДИТ 70
— начислены отпускные;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
— выплачены отпускные

* Некоторым сотрудникам (по их просьбе) работодатель обязан предоставлять отпуск авансом, например женщинам перед отпуском по беременности и родам и после него, работникам моложе 18 лет (ст. 122 ТК РФ).

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска

Категория работников

Количество дней отпуска*

Основной отпуск

Все сотрудники, которые работают в организации или у индивидуального предпринимателя по трудовому договору, при условии, что они не пользуются правом на удлиненный основной отпуск (в том числе внешние совместители и надомники, так как на них распространяются нормы ТК РФ)

28 календарных дней (ст. 115, ст. 287 и ст. 310 ТК РФ)

Удлиненный основной отпуск**

Педагогические работники

От 42 до 56 календарных дней в зависимости от вида образовательного учреждения (ст. 334 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 01.10.2002 № 724)

Инвалиды

Не менее 30 календарных дней (ст. 23 Федерального закона от 24.11.95 № 181ФЗ)

Лица, не достигшие совершеннолетия (18 лет)

31 календарный день (ст. 267 ТК РФ)

Дополнительный отпуск**

Работники с ненормированным рабочим днем

Не менее трех календарных дней*** (ст. 119 ТК РФ)

Лица, работающие в районах Крайнего Севера постоянно либо вахтовым методом

24 календарных дня (ст. 116, 302 и 321 ТК РФ)

Лица, работающие в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, постоянно либо вахтовым методом

16 календарных дней (ст. 116, 302 и 321 ТК РФ)

Сотрудники, занятые на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если такой характер работ подтвержден результатами специальной оценки условий труда

Не менее семи календарных дней*** (ст. 116 и 117 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 20.11.2008 № 870)

Граждане, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС

14 календарных дней (п. 5 ст. 14 Закона РФ от 15.05.91 № 1244-1)

Профессиональные спортсмены и тренеры

Не менее четырех календарных дней*** (ст. 348.10 ТК РФ)

Врачи общей практики (семейные врачи) и медицинские сестры этих врачей, непрерывно проработавшие в указанных должностях свыше трех лет

Три календарных дня (п. 1 постановления Правительства РФ от 30.12.98 № 1588)

Любая категория работников на выбор работодателя

Любое количество дней с учетом производственных и финансовых возможностей работодателя*** (ст. 116 ТК РФ)

* Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного отпуска, в число календарных дней отпуска не входят (ст. 120 ТК РФ).

** Приведенный список — не исчерпывающий. Могут быть иные случаи, установленные федеральными законами.

*** Точное количество дополнительных дней отдыха работодатель должен прописать в коллективном или трудовом договоре либо локальном акте.

Расчет среднего заработка, если период отработан не полностью*

1. Определите количество календарных дней в полностью отработанных календарных месяцах (ст. 139 ТК РФ и п. 10 Положения № 922)

2. Исчислите количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью

3. Посчитайте общее количество календарных дней, учитываемых при определении среднего заработка

4. Рассчитайте среднедневной заработок

* К случаям, когда расчетный период отработан не полностью, относятся ситуации, если сотрудник в течение 12 месяцев, предшествующих отпуску, находился в отпуске, командировке или не работал по ряду других причин. Периоды и выплаты за них, которые надо исключить из расчета, указаны в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение № 922 (см. вторую таблицу ниже).

Начисление отпускных

После того как определена сумма среднедневного заработка, рассчитайте сумму отпускных (абз. 4 п. 9 Положения № 922)

Чтобы начислить суммы, сделайте те же проводки по отпускным, что и выше.

Расчет среднего заработка для начисления отпускных, если сотрудник перед отпуском отработал 12 месяцев полностью

Если все 12 календарных месяцев расчетного периода были отработаны полностью, и в нем нет исключаемых периодов, то средний заработок рассчитайте по формуле (ст. 139 ТК РФ)

* В расчет входят все начисления как в натуральной, так и в денежной форме (зарплата, премии) за расчетный период. Никаких ограничений по суммам нет. Перечень выплат, участвующих при расчете, указан в пункте 2 Положения № 922. 

Периоды, которые не входят в расчет среднего заработка при начислении отпускных*

№п/п

Время, которое исключается из расчетного периода

1

Когда работник получал средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством

2

Когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам

3

Когда сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника

4

Когда работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу

5

Когда работник брал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства

6

Когда работник освобождался в других случаях от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в соответствии с законодательством

* Перечень исключаемых периодов установлен в пункте 5 Положения № 922. 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка