Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Заполнение книги учета доходов и расходов: раздел IV

19 марта 2015 1557 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Начиная с 2013 года все плательщики, работающие на упрощенной системе, применяют форму Книги учета доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Для «упрощенцев», учитывающих только доходы, в этой форме предусмотрен специальный раздел IV. В него нужно вносить суммы, которые уменьшают «упрощенный» налог и формируют вычет.

Напомним, перечень сумм, формирующих налоговый вычет, перечислен в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Как правило, это страховые взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды. В том числе суммы фиксированного платежа, уплачиваемого за себя предпринимателями. А также расходы по выплате больничного пособия сотрудникам за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни.

При этом не все указанные суммы уменьшают единый налог, поскольку организации и предприниматели могут уменьшить налог только на 50%. Исключением являются предприниматели на УСН, работающие в одиночку и не выплачивающие вознаграждения физлицам. Они могут уменьшать «упрощенный» налог вплоть до нуля, если размер вычета позволяет.

Соответственно у всех «упрощенцев» с объектом доходы возникает вопрос: как вносить суммы в раздел IV Книги учета: фиксировать в нем все выплаты или только те, которые в результате уменьшат единый налог? В Порядке заполнения книги учета доходов и расходов данный момент четко не прописан. Мы проконсультировались со специалистом Минфина и выяснили, какие на практике возможны варианты.

1. Заносить все суммы по мере их уплаты

При данном способе учета все суммы, формирующие налоговый вычет, заносите в раздел IV Книги учета. И не важно, уменьшат они налог в итоге или нет. Заполнять раздел IV можете по мере оплаты сумм в режиме реального времени. То есть дожидаться конца отчетного (налогового) периода не нужно. А когда придет время считать налог к уплате, составьте отдельный расчет или бухгалтерскую справку. В этом документе рассчитаете сумму вычета. Пример подобного расчета мы привели на рисунке.

Обратите внимание: в разделе IV Книги учета нет строки, в которой указывалась бы та итоговая сумма вычета, на которую уменьшается «упрощенный» налог. Раздел IV позволяет лишь зафиксировать платежи, которые будут учтены при расчете вычета. Поэтому справка с итоговым расчетом вам необходима.

2. Вносить суммы, формирующие итоговую величину вычета

Поскольку раздел IV Книги учета предназначен для отражения сумм, которые формируют налоговый вычет по УСН, логично также предположить, что в него нужно вписывать не все возможные суммы. А только те, которые непосредственно уменьшат единый налог.

Например, авансовый платеж компании по итогам полугодия (до его уменьшения на налоговый вычет) составляет 10 000 руб. Страховые взносы уплачены в отчетном периоде в размере 9000 руб. Максимальная сумма возможного вычета — 5000 руб. (10 000 руб. ? 50%). Значит, по логике показать в разделе IV за первые 6 месяцев года нужно страховые взносы лишь на 5000 руб. (5000 руб.

Если руководствоваться данным способом на практике, то получается, что заполнение книги учета доходов и расходов в разделе IV получится только по итогам отчетного (налогового) периода. Когда уже известна сумма налогового платежа. И соответственно можно определить, на сколько его реально уменьшить.

В разделе IV при таком варианте могут быть отражены платежные документы по оплате взносов и пособий не в полной сумме либо не все платежные документы. Либо одна платежка может быть разнесена на несколько сумм и поэтому показана несколько раз. Ведь налоговый вычет рассчитывают нарастающим итогом с начала года, как и сам единый налог. Значит, повторим, если, например, по итогам I квартала у вас остались неучтенными страховые взносы, то вы можете их учесть по окончании полугодия при условии, что сумма авансового платежа по «упрощенному» налогу позволяет это сделать.

Данный вариант представляется более трудоемким, чем предыдущий. Во-первых, точно так же потребуется рассчитать сумму вычета, для этого вполне подойдет форма справки, которую мы предложили выше. Во-вторых, надо детально поработать с платежками, чтобы понять, какие из них и на какую сумму фиксировать в Книге учета. Поэтому рекомендуем не осложнять себе работу и применять вариант № 1.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка