Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДС с компенсации за доставку надо начислить

24 марта 2015 85 просмотров

Договор поставки: условия о возмещении транспортных расходов

Заключая договор купли-продажи товаров, стороны прописывают условия о доставке товара. Чаще всего поставщик доставляет товар до покупателя, привлекая для этого специализированную транспортную компанию. В дальнейшем поставщик перевыставляет покупателю счета-фактуры от перевозчика (экспедитора). Покупатель, в свою очередь, возмещает понесенные поставщиком расходы. Как правило, это затраты в виде:

  • провозной платы;
  • платы за привлечение вагонов для перевозки;
  • вознаграждение за организацию привлеченных вагонов.

При перевыставлении указанных расходов у поставщика возникает вопрос о необходимо включения суммы полученного возмещения в налоговую базу по НДС, а также порядка оформления счета-фактуры. На эти вопросы и ответил Минфин России в письме от 22.10.13 № 03-07-09/44156.

Выставление счета-фактуры в адрес покупателя

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются поставщиком при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Как правомерно отмечают специалисты Минфина России в письме от 22.10.13 № 03-07-09/44156, в рассматриваемой ситуации поставщик товара сам не оказывает услуги по их доставке до покупателя. Для этого он привлекает стороннюю организацию.

Следовательно, говорить о том, что в данном случае происходит реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) неправомерно. А, значит, в адрес покупателя поставщик счет-фактуру не выставляет.

Это в, свою очередь, приводит к тому, что покупатель не имеет возможности принять к вычету «входной» НДС с суммы возмещаемых транспортных расходов.

Сумма возмещения: объект обложения НДС

Однако неправомерность выставления счета-фактуры в адрес покупателя не говорит о том, что продавец товара не обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС с компенсации за доставку товара.

Основанием для включения в налоговую базу по НДС суммы компенсации у продавца является подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Напомним, что согласно указанной норме, в базу по НДС включаются суммы, полученные поставщиком товаров и связанные с оплатой реализованных товаров. Таким образом, на основании указанной нормы, специалисты главного финансового ведомства настаивают на том, что поставщик обязан исчислить НДС с суммы возмещения транспортных расходов.

Что касается порядка оформления счета-фактуры и заполнения книги продаж, то необходимо обратить внимание на пункт 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Так, согласно указанной норме, если налогоплательщик получает денежные средства, подпадающие под определение подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ (то есть связанные с оплатой реализованных товаров), то он регистрирует в книге продаж счета-фактуры, составленные в одном экземпляре. Это никак не противоречит выводам, сделанным Минфином России. Получив суммы возмещения транспортных расходов от покупателя товаров, поставщик выставляет счет-фактуру в единственном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. Второй экземпляр документа не оформляется и покупателю не передается.

Вычет поставщиком входного НДС, предъявленного перевозчиками

По общему правилу, НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) принимается к вычету при выполнении следующих условий:

  • товары (работы, услуги) приняты на учет;
  • покупатель получил от поставщика правильно оформленный счет-фактуру;
  • приобретаемые товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС.

Сумма возмещения транспортных расходов подлежит включению в базу по налогу на добавленную стоимость, то есть транспортные услуги используются в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, при выполнении остальных условий продавец товара имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные перевозчика по услугам транспортировки товара.

Елена Цырульник,

старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка