Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компенсации работникам при разъездной работе

24 марта 2015 1742 просмотра

Разъездной характер работы: правовое регулирование

Трудовой кодекс РФ оперирует таким понятием как «разъездной характер работы», однако не сдержит его конкретного определения. Так какая именно работа считается разъездной?

Суды не раз отмечали, что это работа, которая предполагает постоянные служебные поездки. То есть сотрудник выполняет работу вне офиса. К такому выводу пришел, например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 06.12.04 № А26-8850/03-21. Так, разъездной считается работа водителя или курьера.

Специалисты Минздравсоцразвития России в письме от 18.09.09 № 22-2-3644 указали на то, что поскольку в действующем законодательстве понятие «разъездной характер работы» отсутствует, то решение вопроса об отнесении той или иной работе к разъездной принимается организацией самостоятельно.

Для некоторых отраслей, например для строительства, определение разъездного характера работы закреплено в отраслевых соглашениях.

В Федеральном отраслевом соглашении по строительству и промышленности строительных материалов РФ на 2011 - 2013 года дано следующее определение: разъездной характер работ в строительстве предусматривает выполнение их на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с чем работники осуществляют поездки в нерабочее время от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места работы на объекте и обратно.

Обращаем внимание, что не следует путать разъездной характер работы со служебными командировками – поездками работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В статье 166 ТК РФ прямо указано, что служебные поездки лиц, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Таким образом, разъездной характер работы подразумевает выполнение сотрудником должностных обязанностей вне офиса. Более четкого определения законодательство не устанавливает. Организация самостоятельно (с учетом специфики деятельности) определяет перечень сотрудников, чья работа носит разъездной характер.

В том случае, если работодатель затрудняется с ответом на вопрос о том, является ли работа сотрудников определенных должностей работой, имеющих разъездной характер, то специалисты Минфина рекомендовали организациям обратиться с запросом в Министерство труда и социальной защиты РФ.

Гарантии и компенсации при разъездах

Для сотрудников с разъездным характером работы Трудовой кодекс РФ предусматривает ряд дополнительных гарантий и компенсаций.

Так, если работа сотрудника носит разъездной характер, то ему на основании трудового договора, локального нормативного акта может выплачиваться надбавка.

При установлении размера такой надбавки следует руководствоваться:

  • Положением о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ в строительстве (утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 01.06.89 № 169/10-87);
  • Перечнем профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в связи с постоянной работой в пути, разъездным характером работ, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков (утв. постановлением Совмина РСФСР от 12.12.78 № 579);
  • отраслевыми соглашениями.

Если указанные документы не распространяются на работодателя, то он вправе установить надбавку за разъездной характер работы в локальном нормативном акте.

Кроме того, в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ работодатель обязан возместить таким сотрудникам следующие расходы:

  • на проезд и проживание во время служебной поездки;
  • суточные;
  • иные расходы, связанные с разъездным характером работы.

То есть организации могут компенсировать любые расходы сотрудника, связанные с разъездной работой.

Перечень расходов и суммы, которые организация готова компенсировать сотрудникам за разъездной характер работы, следует прописать в локальном нормативном акте, трудовых или коллективном договоре.

Документальное оформление

Рассмотрим, какие документы должны быть оформлены работодателем, для того, чтобы выплата компенсации работникам при разъездной работе были обоснованы.

1. Трудовой договор.

В соответствии со статьей 57 ТК РФ условие о разъездном характере работы должно быть указано в трудовом договоре с работником. Кроме этого, разъездной характер работы также нужно отметить в должностной инструкции работника.

2. Положение о разъездном характере работы.

Согласно статье 168.1 ТК РФ, перечень профессий, должностей с разъездным характером работы устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, такими как Положение о разъездном характере работы. В нем приводится перечень работ, профессий и должностей разъездного характера, регламентируются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также порядок оформления поездок и формы документов. Положение утверждается и вводится в действие приказом работодателя.

3. Должностные инструкции.

В должностных инструкциях тех сотрудников, которым организация компенсирует расходы, связанные со служебными поездками, необходимо указать, что работа носит разъездной характер. Тогда оплата проезда, проживания и суточных будет считаться обоснованным расходом.

4. Документы, подтверждающие расходы.

Стоимость проезда и проживания должна подтверждаться билетами на транспорт и счетами гостиниц. Суточные выдаются за каждый день служебной поездки, поэтому следует составить приказ, прописав в нем, сколько дней продлится служебная поездка.

НДФЛ: порядок налогообложения компенсации расходов

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, которые связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В данную категорию необлагаемых выплат попадают и суммы возмещения расходов сотрудникам с разъездным характером работы.

Как отмечалось выше, статья 168.1 ТК РФ содержит перечень затрат, которые работодатель обязан компенсировать работнику. Напомним, что в коллективном или трудовом договоре, ином локальном нормативном акте работодатель устанавливает конкретный перечень возмещаемых расходов, а также суммы возмещения.

Таким образом, как отмечает Минфин России в письме от 25.10.13 № 03-04-06/45182, выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, чья работа носит разъездной характер, не подлежит обложению НДФЛ в размерах, установленных соглашениями, трудовым или коллективным договором или иными локальными актами организации.

Налог на прибыль: возможность признания в расходах сумм возмещения расходов

На вопрос о возможности признания в расходах, учитываемых для целей налогообложения прибыли, суммы возмещения расходов, связанных со служебными поездками, Минфин России дает положительный ответ. И опять же указывает на то, что в расходах могут быть учтены только суммы компенсаций, предусмотренные соглашениями или локальными нормативными актами.

Суммы компенсаций, по мнению специалистов главного финансового ведомства, подлежат включению в состав прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Елена Цырульник,

старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка