Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Проверьте свои расчеты

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Смета, которая поможет вам обосновать обязательные резервы на отпуска в 2012 году

21 февраля 2012 24 просмотра

Когда потребуется документ

С 2011 года нужно создавать обязательные резервы на отпуск, это касается всех компаний, за исключением малых, не являющихся эмитентами публичных ценных бумаг. Поэтому если ваша организация к малым не относится, то вам теперь приходится оценивать и учитывать предстоящие расходы по выплате отпускных. Такие требования установлены для оценочных обязательств в ПБУ 8/2010.

А вот в налоговом учете вы по-прежнему сами решаете, выгоден ли для вашей компании резерв по отпускам. Правила статьи 324.1 Налогового кодекса РФ неизменны и в этом году.

Не исключено, что вы решили формировать резерв для выплаты отпускных как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так вы максимально сведете на нет разницы в учете. Главное, чтобы о резерве для целей исчисления налога на прибыль вы оговорились в учетной политике на 2012 год.

В бухучете алгоритм, по которому формируется резерв на отпуск, вы определяете для себя самостоятельно. А вот в налоговом — четкий порядок прописан в статье 324.1 кодекса. И там вам понадобится определить, сколько ежемесячно вы будете отчислять в резерв на отпуск. А суммы таких отчислений вы подтвердите отдельным расчетом — сметой (см. образец ниже).

Как определить величину резерва

Обязательные резервы на отпуск рассчитываются по установленной методике.  Итак, Налоговый кодекс РФ требует рассчитать, какой процент от начисленной зарплаты вы будете каждый месяц направлять в резерв на отпуск. И потом следить за тем, чтобы сумма отчислений с начала года не превысила лимит. Максимальная величина резерва и процент отчислений тоже должны быть в учетной политике на 2012 год.

Предельный размер резерва найти несложно. Надо просто взять сумму отпускных с учетом страховых взносов, которую вы предполагаете выплатить в течение года. Кстати, к ним вы вправе прибавить и возможные расходы на оплату дополнительных отпусков независимо от общей продолжительности отдыха сотрудников (см. письмо Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-03-06/2/125).

Обратите внимание: смету вы считаете на 2012 год, поэтому и тариф для страховых взносов берите ныне действующий. В общем случае для обычных компаний, не использующих льготы, совокупная ставка составляет 30 процентов. Правда, ее применяют до тех пор, пока сумма выплат работнику с начала года не превышает 512 000 руб. А потом со всего, что сверх этого предела, надо отчислять 10 процентов в ПФР.

Но поскольку речь идет все же о примерной сумме расходов по формированию резерва, для расчета достаточно ограничиться общей ставкой 30 процентов. Если же ваша компания в числе льготников по взносам, возьмите для расчета соответствующую сниженную ставку. Плюс не забудьте про взносы на травматизм.

Отталкиваясь от найденного лимита резерва, вы сможете рассчитать процент для ежемесячных отчислений. Просто разделите предельную величину резерва на предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (в том числе на травматизм) за предстоящий год и умножьте на 100.

Исходя из найденного норматива, вы будете каждый месяц определять сумму, которую спишете в состав расходов на оплату труда (п. 24 ст. 255 Налогового кодекса). Достаточно начисленную за текущий месяц зарплату умножить на норматив.

В том месяце, когда сумма отчислений, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предел, установленный в учетной политике, размер отчислений в резерв рассчитайте так. От годового лимита отнимите сумму, которую вы уже отнесли на резерв с начала года. Остаток отчислите в резерв. Со следующего месяца направлять суммы в резерв уже не нужно.

Пример
В учетной политике ООО «Кристалл» для целей налогообложения на 2012 год предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, а также расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 15,79 процента, а предельная сумма отчислений в резерв за год — 195 300 руб.

Начиная с января 2012 года бухгалтер ежемесячно отчислял в резерв исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (без отпускных) с учетом всех страховых взносов. Суммы отчислений приведены ниже.

Расчет сумм отчислений в резерв на оплату отпусков

Месяц

Фактические расходы на оплату труда с учетом всех страховых взносов, руб.

Процент отчислений в резерв, утвержденный в учетной политике, %

Ежемесячная сумма отчислений в резерв, руб.

Сумма отчислений в резерв с начала года, руб.

Январь

150 000

15,79

23 685

23 685

Февраль

150 000

15,79

23 685

47 370

Март

160 000

15,79

25 264

72 634

Апрель

165 890

15,79

26 194

98 828

Май

160 000

15,79

25 264

124 092

Июнь

170 000

15,79

26 843

150 935

Июль

162 850

15,79

25 714

176 649

Август

165 000

15,79

18 651 (195 300 – 176 649)

195 300

В августе 2012 года сумма отчислений исходя из фактических расходов на оплату труда выходила: 26 054 руб. = 165 000 руб. × 15,79%. Тогда сумма отчислений, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила бы предельную величину резерва, установленную в учетной политике — 176 649 руб. + 26 054 руб. > 195 300 руб. Поэтому в августе бухгалтер отчислил в резерв 18 651 руб. (195 300 – 176 649).

Что отразить в расчете

Форма сметы нигде конкретно не установлена, поэтому вы можете разработать ее самостоятельно. В ней обозначьте:

  • предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов, в том числе на травматизм;
  • предполагаемую годовую сумму предстоящих выплат (отпускных) с учетом страховых взносов;
  • процент ежемесячных отчислений в резервы.

Заметьте: в смете один раз на весь год вы утверждаете именно процент отчислений. В течение года эта величина не меняется. А вот размер отчислений в резерв вы будете определять ежемесячно, умножая процент на сумму фактической зарплаты с учетом взносов. Поэтому сумму отчислений в расчете вы не отражаете.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка