Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аренда автомобиля у работника или компенсация за использование имущества. Выбираем, что выгоднее на УСН

26 марта 2015 423 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Если труд сотрудника носит разъездной характер, то зачастую работодатель сразу принимает на работу человека со своим личным автомобилем. Чтобы именно на нем он и работал.

Перед руководством и бухгалтером встает вопрос: как удобнее и выгоднее оформить использование авто — арендовать машину у работника или, не арендуя, платить сотруднику компенсацию за использование им личного имущества в служебных целях?

Выбор между арендой и компенсацией за использование автомобиля зависит от того, на каком объекте налогообложения работает «упрощенец».

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В данном случае для «упрощенца» важно по максимуму списывать на расходы все понесенные затраты. Однако сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, которую можно признать в расходах, ограниченна (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно это не более 1200 руб. в месяц. А для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 руб. Данные нормы установлены в пункте 1 постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. При этом указанные суммы включают в себя все расходы, которые несет сотрудник, эксплуатирующий автомобиль. То есть в эти 1200 или 1500 руб. включаются ГСМ, техобслуживание, ремонт и т. п. ( письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140). Поэтому вы можете утвердить любую сумму компенсации работнику, но учесть при УСН сможете лишь установленную норму.

Более того, надо принимать во внимание, что эта норма утверждена законодателями в расчете на полный месяц использования автомобиля в служебных целях. Если, например, сотрудник ездил на машине всего 2 дня из 22 рабочих дней в месяце, то и компенсацию, которую можно списать на расходы, надо уменьшить в 11 раз. Об этом Минфин России опять же говорит в своем письме от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140.

Выгоднее другой возможный вариант — заключить с сотрудником договор аренды авто. Дело в том, что арендную плату, как и прочие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, — стоимость ГСМ, ремонта, техобслуживания и т. п., можно учесть при УСН полностью (подп. 4 и 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Единственное неудобство аренды — необходимость удержать с арендной платы НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Тогда как компенсация таким налогом не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ).

А вот страховые взносы во внебюджетные фонды не придется платить в обоих случаях (п. 3 ст. 7 и абз. «и» подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), п. 1 ст. 5 и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)).

Только обратите внимание вот на какой момент. Если вы заключаете договор аренды транспортного средства с экипажем, помимо суммы арендной платы, укажите в договоре стоимость услуг по управлению транспортом. Тогда арендная плата будет облагаться только НДФЛ. А вот услуги по вождению — НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Если же в договоре аренды машины с экипажем арендную плату и стоимость услуг вы не разделите, а пропишете общей суммой, то проверяющие, скорее всего, будут настаивать, что страховые взносы нужно платить со всей суммы, указанной в договоре. Что касается налогового учета, то все выплаты по такому договору в части аренды можно учесть в полном объеме по основаниям, указанным выше. А стоимость услуг по управлению автомобилем будут списываться на затраты как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 21 ст. 255 НК РФ).

Кроме того, по соглашению с работником вы можете предусмотреть уплату взносов на травматизм со стоимости услуг по управлению автомобилем (ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Если вы работаете на «упрощенке» с объектом налогообложения доходы. Расходы в налоговом учете вы не отражаете. Однако это не означает, что вопрос налоговой экономии отпадает. Так, компенсация за использование личного имущества, как мы уже сказали выше, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. А вот с арендной платы НДФЛ нужно исчислить, страховые взносы — нет. Поэтому выплата компенсации в этом случае для вас может быть более предпочтительным вариантом. Не придется лишний раз считать НДФЛ. Причем даже если вы установите компенсацию в большем размере, чем определена законодательством для целей налогового учета расходов, вся ее сумма не должна облагаться НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина России от 27.08.2013 № 0304-06/35076). Поскольку это компенсационная выплата, а не оплата труда. А нормы законодательством установлены только в целях расчета налога на прибыль и «упрощенного» налога.

Правда, не забудьте, чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы, у вас должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества работнику. А также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы конкретных расходов (письмо Минфина России от 13.04.2007 № 14-05-07/6). В частности, путевые листы, чеки на покупку ГСМ.

То есть нельзя платить, например, компенсацию в размере 10 000 руб. в то время как из документов следует, что сотрудник потратил на служебные поездки и обслуживание авто только 3000 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка