Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Памятка, которая подскажет проводки по безвозмездному пользованию

27 марта 2015 529 просмотров

Компания получает имущество в безвозмездное пользование

Бухучет имущества, поступившего по договору безвозмездного пользования, ведут аналогично аренде, так как эти сделки во многом схожи (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Поэтому полученный объект можно учесть на забалансовом счете в той оценке, которая указана в договоре или акте приемки-передачи. Если в документах этих данных нет, то можно запросить их у ссудодателя. Либо составить бухгалтерскую справку, в которой указать примерную рыночную стоимость имущества.

Амортизацию по полученному основному средству не начисляйте (п. 50 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Налог на имущество или транспортный налог платить не нужно. Эти налоги уплачивает в бюджет ссудодатель (ст. 357, п. 1 ст. 374 НК РФ).

Иногда в договоре прописывают обязанность компании возмещать ссудодателю расходы на уплату имущественных налогов. Данные затраты инспекторы считают необоснованными, так как компания плательщиком этих налогов не является. Поэтому суммы компенсации налогов в расходах не учитывайте (письмо УФНС России по г. Москве от 9 января 2008 г. № 18–11/000184@).

Получив имущество, в бухучете сделайте проводку по безвозмездному пользованию:

На дату акта приемки-передачи имущества

ДЕБЕТ 001
— учтено основное средство, полученное по договору безвозмездного пользования.

При расчете налога на прибыль необходимо показывать доход в размере рыночной ставки по аренде аналогичного имущества. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Самые важные и безопасные условия в договоре безвозмездного пользования». Поэтому возникают разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Их можно учесть при помомщи следующей проводки по безвозмездному пользованию:

Ежемесячно

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство (если компания ведет учет разниц по ПБУ 18/02).

Компания оплачивает расходы на содержание имущества

Расходы, которые компания должна оплачивать согласно условиям договора, можно списывать в налоговом учете (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). НДС по этим затратам при наличии счета-фактуры можно принять к вычету.

Приведем бухгалтерские проводки для расходов на ремонт:

На дату акта сдачи-приемки работ

ДЕБЕТ 44 (20, 26) КРЕДИТ 60
— отражены расходы на ремонт основного средства подрядным способом;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— учтен НДС по ремонтным работам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС, предъявленный подрядной организацией;

На дату оплаты

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— перечислены денежные средства в оплату по договору подряда.

Компания возвращает имущество

Имущество, переданное ссудодателю, спишите с забалансового учета:

На дату акта возврата имущества

КРЕДИТ 001
— списано основное средство, возвращенное ссудодателю.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка