Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расходы на поездки дистанционных работников – командировочные

1 апреля 2015 29 просмотров

Работа дистанционно

Использование в России дистанционного труда только недавно получило законодательную основу. Федеральным законом от 05.04.13 № 60-ФЗ Трудовой кодекс РФ с 19 апреля 2013 года дополнен специальной главой 49.1. «Особенности регулирования труда дистанционных работников». До этого нормы ТК РФ предусматривали только положения о надомном труде (гл. 49), положения которой не всегда было удобно и возможно применять.

Немножко трудового права

Как сообщается в письме Минфина России от 01.08.13 № 03-03-06/1/30978, со ссылкой на заключение Минтруда России, на дистанционных работников, согласно статье 312.1 ТК РФ, полностью распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Правда, с учетом особенностей, установленных главой 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников» ТК РФ.

Согласно статье 166 ТК РФ, служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. А из определения дистанционной работы, данного в статье 312.1 ТК РФ, следует, что для дистанционного сотрудника место его постоянной работы – это место нахождения.

На основе этого в письме делается вывод, что расходы на поездки дистанционных работников в место нахождения работодателя являются командировками. А, следовательно, на работника в соответствии со статьей 167 ТК РФ распространяются гарантии при направлении специалистов в служебные поездки. От себя добавим, что, несомненно, командировкой будет являться и направление дистанционного работника в любое иное место, отличное от места его нахождения.

Согласно статье 168 ТК РФ, при направлении работника в командировку ему возмещаются расходы по проезду, найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Этой же статьей установлено, что порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.

… и немножко налогового

Налоговая часть письма начинается с вывода, с которым трудно не согласиться. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому расходы на выплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника.

Далее финансисты напоминают, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам относятся командировочные затраты, в частности:

  • на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • на наем жилого помещения;
  • суточные.

Учитывая вышеизложенное, финансисты приходят к вполне обоснованному выводу, что расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе прочих.

Но помимо темы командировочных расходов дистанционников и  налога на прибыль, в письма затронут и другой налоговый аспект таких выплат – вопрос НДФЛ.

Финансисты, в частности, указали, что выплаты работнику в счет возмещения ему командировочных расходов в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Это означает, что в случае направления работодателем специалиста, выполняющего работу дистанционно, в командировку вне места его постоянной работы, указанного в трудовом договоре, к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Таким образом, можно сделать общий вывод: командировки дистанционного работника не имеют никаких принципиальных отличий по сравнению с командировками всех иных категорий работников ни в налоговом, ни в трудовом аспектах данного вопроса. О том, что таких отличий нет и для надомников, сообщалось Минфином России в одном из его более ранних писем (от 20.03.12 № 03?03?06/1/135).

Сергей Рюмин,

управляющий партнер ООО «КАФ "ИНВЕСТАУДИТТРАСТ"»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка