Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Предоставление имущественного вычета работнику

1 апреля 2015 9782 просмотра


Печатная версия
Электронный журнал

Имущественный вычет у работодателя в 2015 году получать еще выгоднее, чем несколько лет назад. Ведь теперь обратиться за вычетом человек может сразу к нескольким компаниям. Так получится быстрее вернуть деньги. Сам предельный размер вычета остался прежним – это 2 млн руб. Однако теперь можно распределить его на несколько объектов недвижимости (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ).

Какие документы нужно получить от работника, чтобы предоставить ему вычет? Придется ли пересчитывать НДФЛ и возвращать излишек, если подтверждающие бумаги человек подал в бухгалтерию в середине года? Можно ли перенести остаток неиспользованного вычета на следующий год? От ответов на эти вопросы напрямую зависит сумма НДФЛ. Давайте разбираться, как действовать по всем правилам, чтобы потом не было штрафов и доначислений.

Что должен принести работник

Начну с того, что получить имущественный вычет у работодателя в 2015 году могут только те сотрудники, которые работают у вас по трудовым договорам. В том числе по совместительству (ст. 282 ТК РФ).

А вот если человек трудится в компании по договору подряда или любому другому гражданско-правовому договору, предоставить ему имущественный вычет вы не сможете. Все дело в том, что для такого сотрудника ваша компания не является работодателем. Такой вывод следует из статьи 20 ТК РФ. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 14 октября 2011 г. № 03-04-06/7–271.

Для вычета от работника понадобится специальное уведомление по форме из приказа ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714. Получить его сотрудник должен сам, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства. Уведомление подтвердит, что человек действительно имеет право на имущественный вычет. В документе будут указаны данные сотрудника и работодателя, сумма вычета, а также год, за который его нужно предоставить.

Внимательно проверьте принесенный сотрудником бланк. В нем обязательно должен стоять текущий год. Предоставлять вычет по уведомлению, выданному на прошлый год, нельзя. Кроме того, сверьте все данные работника и реквизиты вашей компании. Если в документе есть ошибки, вычет не предоставляйте. Пусть человек получит в инспекции новое уведомление с верными сведениями.

К примеру, в уведомлении указаны данные прежнего работодателя. Предоставить вычет новому работнику в такой ситуации ваша компания не может. Об этом есть письмо ФНС России от 18 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1417@.

А еще часто спрашивают, нужно ли новое уведомление, если сотрудник в этом году уже получает вычет и его переводят из одного подразделения компании в другое. Так вот, требовать новое подтверждение в такой ситуации нельзя. Ведь выданное уведомление действует по работодателю в целом. Об этом есть письмо Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4–209.

Вопрос – Наша компания преобразуется из акционерного общества в ООО. Сейчас мы предоставляем одному из сотрудников имущественный вычет. А как быть после преобразования? Нужно ли сотруднику в такой ситуации брать в инспекции новое уведомление, чтобы продолжить получать вычет в нашей компании?

– Да, нужно. Ведь при преобразовании меняется организационно-правовая форма компании. Это следует из положений пункта 5 статьи 58 ГК РФ. Так что в вашей ситуации будут два разных работодателя (до преобразования и после). А значит, новая организация не должна предоставлять вычет по уведомлению, которое оформлено на реорганизованную компанию. Посмотрите об этом письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-5-03/528. Работнику придется получить новое уведомление.

Кстати, в письме от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4–209 финансисты подчеркивают, что все уведомления на вычеты, полученные от сотрудников, нужно хранить в течение четырех лет. Это следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Причем оригинал самого уведомления должен остаться в компании, даже если человек решил уволиться до конца того года, в котором принес уведомление. Не забывайте об этом. Иначе возможны претензии контролеров.

Если в принесенном уведомлении все в порядке, пусть сотрудник напишет заявление на вычет в свободной форме. Без него вычет предоставлять нельзя (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Предоставление вычета

Имущественный вычет предоставляйте с того месяца, в котором сотрудник принес вам уведомление из налоговой и написал заявление. Это значит, что, пока доходы текущего года у работника не превысят размер вычета из уведомления, вы не будете удерживать с них НДФЛ. Только учтите, что речь идет только о тех выплатах, с которых налог платится по ставке 13 процентов. Такое правило прямо прописано в пункте 3 статьи 210 НК РФ.

Вопрос – Правильно ли я понимаю, если само уведомление от 20 мая 2015 года, а сотрудник принес его в бухгалтерию вместе с заявлением только 2 июня, вычет нужно предоставить с июня?

– Да, все верно. Здесь важно, не какая дата текущего года стоит в уведомлении налоговой, а когда сотрудник обратился за вычетом к работодателю. То есть принес уведомление и заявление на вычет. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221.

Конечно, если сотрудник принес работодателю уведомление на текущий год в январе, никаких сложностей не возникнет. Бухгалтер просто не будет удерживать с доходов этого года НДФЛ до тех пор, пока это позволяет размер вычета.

Вопрос – Наш сотрудник принес документы на имущественный вычет в январе 2015 года. Поэтому налог с доходов текущего года мы не удерживаем. А в июне наконец рассчитались с ним по прошлогодней зарплате. Как быть с НДФЛ в такой ситуации?

– С прошлогодней зарплаты, которую вы выплатили в этом году, налог нужно перечислить в бюджет. Ведь право на имущественный вычет у человека появилось с 2015 года. Поэтому вычет распространяется только на суммы, начисленные в 2015 году. А зарплата прошлого года, пусть и выплаченная в текущем году, здесь ни при чем. Посмотрите об этом письмо Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-04-05/7–385.

А вот если работник обратился за вычетом не с начала года, возникает много вопросов. Ведь в уведомлении, которое сотрудник приносит из инспекции, указывается целый год, за который нужно предоставить вычет. А с начала года и до того месяца, в котором человек принес подтверждающие документы, бухгалтер удерживал и перечислял с его доходов НДФЛ. Как быть?

Скажу сразу, пересчитывать налог за прошлые месяцы вам не придется. Ведь до того месяца, когда сотрудник обратился к вам за вычетом, НДФЛ вы удерживали на законных основаниях. Возвращать налог человеку по правилам статьи 231 НК РФ тоже не нужно. Исключение – если вы удерживали НДФЛ уже после того, как получили от сотрудника все подтверждающие вычет бумаги (письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/7–230).

Как действовать в такой ситуации, подсказывают контролирующие органы. Вычет предоставьте ко всей сумме дохода, начисленной человеку нарастающим итогом с начала года, а ранее удержанный налог зачтите. Именно так сказано в письмах Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221 и ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-2-3/217@. Для наглядности покажу на примере.

Пример
Как предоставить имущественный вычет и зачесть ранее удержанный НДФЛ, если сотрудник обратился за вычетом не с начала года

В феврале 2015 года А. Г. Бесчастнов представил в бухгалтерию заявление и уведомление из инспекции на имущественный вычет в размере 410 000 руб. Его ежемесячный оклад – 80 000 руб.

С полученных за январь 2015 года доходов бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ в сумме 10 400 руб. (80 000 руб. ? 13%). А с доходов за февраль–июнь 2015 года налог не удерживал, используя вычет 400 000 руб. (80 000 руб. ? 5 мес).

В июле 2015 года бухгалтер предоставил сотруднику остаток имущественного вычета – 10 000 руб. (410 000 – 400 000). И рассчитал НДФЛ к уплате:

13% ? (80 000 руб. + (80 000 руб. – 10 000 руб.)) – 10 400 руб. = 9100 руб.

Начиная с августа 2015 года с ежемесячной зарплаты работника бухгалтер перечислял в бюджет НДФЛ в размере 10 400 руб. (80 000 руб. ? 13%).

Вопрос – А если сотрудник в середине года продаст купленное жилье, нам нужно будет прекратить предоставлять ему вычет?

– Конечно, нет! Тот факт, что человек перестал быть собственником жилья, никак не влияет на его возможность до конца получить имущественный вычет. Представители Минфина России в очередной раз подтвердили это в письме от 29 марта 2013 г. № 03-04-05/4–306. Так что даже если ваш работник продаст квартиру, по которой получает вычет, право на него он все равно не потеряет.

Если по итогам года начисленного сотруднику дохода не хватит, чтобы предоставить весь имущественный вычет, его остаток можно перенести на следующий год. И так до тех пор, пока вычет не будет использован полностью. Об этом сказано в пункте 9 статьи 220 НК РФ. Но учтите, пока сотрудник не принесет вам новое уведомление из налоговой на очередной год, остаток вычета предоставлять нельзя. Обязательно напомните об этом своему работнику.

Чтобы получить новое уведомление, человеку нужно будет подать в инспекцию заявление и справку 2-НДФЛ. Представители Минфина России напоминают об этом в письме от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/7–230.

Кроме того, через налоговиков сотрудник сможет вернуть НДФЛ, который компания перечислила с его прошлогодних доходов до предоставления уведомления.

Пример
Как предоставить имущественный вычет, если работник обратился за ним в середине года

Менеджер по продажам И. Н. Перышкин купил в феврале 2015 года квартиру за 2 500 000 руб. Его оклад – 50 000 руб. в месяц. Других доходов сотрудник не получает. Стандартные вычеты ему не положены.

9 июня 2015 года сотрудник принес в бухгалтерию уведомление из налоговой с суммой вычета 2 000 000 руб. на 2014 год и написал заявление.

За период с января по май 2015 года бухгалтер удержал с доходов работника НДФЛ в размере 32 500 руб. (50 000 руб. ? 5 мес. ? 13%).

С июня по декабрь 2015 года сотрудник получил 350 000 руб. (50 000 руб. ? 7 мес.). НДФЛ с зарплаты бухгалтер не удерживал, так как начисленный заработок не превысил сумму вычета (2 000 000 руб.).

Таким образом, за 2015 год из 2 000 000 руб. сотрудник получил только 350 000 руб. имущественного вычета. Остаток неиспользованного вычета равен 1 650 000 руб. (2 000 000 – 350 000). Его можно перенести на следующий год.

Чтобы в 2016 году снова получать вычет у работодателя, Перышкину нужно принести в бухгалтерию новое уведомление из своей инспекции. Для этого он представит налоговикам заявление и справку 2-НДФЛ.

Налог в размере 32 500 руб., который бухгалтер удержал с доходов за январь–май 2015 года, работник может вернуть через свою инспекцию. Тогда остаток неиспользованного имущественного вычета составит 1 400 000 руб. (2 000 000 – 350 000 – 250 000).

Лектор: Марина Рыжкова,
директор департамента консалтинга ООО «АКП Маминой»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка