Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Работодатель уплатил штраф за пьяного работника

2 апреля 2015 211 просмотров

Непростая ситуация

Строительная компания заключила договор с заказчиком, который потребовал установить страховку от пьяных работников подрядчика: если заказчик обнаружит на своей территории таковых, то заказчик должен выплатить штраф за пьяного работника в размере 100 000 руб.

Подрядчика, видимо, не очень уверенного в своих специалистах, заинтересовало: можно ли учесть такие штрафы при расчете налога на прибыль?

Позиция финансистов

В силу статьи 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В подпункте 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ установлено, что к внереализационным расходам относятся затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Согласно пункту 1 статьи 307 Гражданского кодекса РФ, в силу обязательства должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие, а именно: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п. или воздержаться от определенного действия.

В качестве меры ответственности за нарушение обязательств договором может быть предусмотрена ответственность.

В соответствии со статьей 330 ГК РФ неустойкой, штрафом, пеней признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

В подпункте 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ определено, что датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств является дата признания их должником или дата вступления в законную силу решения суда.

Таким образом, штраф за нарушение условий договора об оказании услуг или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, уплата которого предусмотрена договором, налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в соответствии.

В общем, получается, что финансисты не против того, что учитывать штрафы в налоговых расходах.

Судебная поддержка

Есть постановление ФАС Московского округа от 14.11.08 № КГ-А40/10179-08.

Рассматривая аналогичную ситуацию, суд установил, что при согласовании сторонами при заключении договора условий какие-либо обязательства для третьих лиц не предусматривались, в частности, обязательства для работников приходить на работу трезвыми. Ответчик не выполнил условия договора об обеспечении производственной безопасности, которое выразилось в нахождении на территории выполнения работ работников ответчика в состоянии алкогольного опьянения. А за действия своих работников несет ответственность работодатель.

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 14.2 ПБУ «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных самой компанией. Такие затраты относятся к прочим расходам.

Таким образом, в том периоде, когда фирма признает, что из-за пьяных работников она должна выплатить заказчику штраф, она должна будет сделать проводку:

ДЕБЕТ  91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

  • начислен штраф.

Не все потеряно

Непростая ситуация

Строительная компания заключила договор с заказчиком, который потребовал установить страховку от пьяных работников подрядчика: если заказчик обнаружит на своей территории таковых, то исполнитель должен выплатить штраф за пьяного работника в размере 100 000 руб.

Подрядчика, видимо, не очень уверенного в своих специалистах, заинтересовало: можно ли учесть такие штрафы при расчете налога на прибыль?

Позиция финансистов

В силу статьи 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В подпункте 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ установлено, что к внереализационным расходам относятся затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Согласно пункту 1 статьи 307 Гражданского кодекса РФ, в силу обязательства должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие, а именно: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п. или воздержаться от определенного действия.

В качестве меры ответственности за нарушение обязательств договором может быть предусмотрена ответственность.

В соответствии со статьей 330 ГК РФ неустойкой, штрафом, пеней признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

В подпункте 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ определено, что датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств является дата признания их должником или дата вступления в законную силу решения суда.

Таким образом, штраф за нарушение условий договора об оказании услуг или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, уплата которого предусмотрена договором, налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в соответствии.

В общем, получается, что финансисты не против того, что учитывать штрафы в налоговых расходах.

Судебная поддержка

Есть постановление ФАС Московского округа от 14.11.08 № КГ-А40/10179-08.

Рассматривая аналогичную ситуацию, суд установил, что при согласовании сторонами при заключении договора условий какие-либо обязательства для третьих лиц не предусматривались, в частности, обязательства для работников приходить на работу трезвыми. Ответчик не выполнил условия договора об обеспечении производственной безопасности, которое выразилось в нахождении на территории выполнения работ работников ответчика в состоянии алкогольного опьянения. А за действия своих работников несет ответственность работодатель.

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 14.2 ПБУ «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных самой компанией. Такие затраты относятся к прочим расходам.

Таким образом, в том периоде, когда фирма признает, что из-за пьяных работников она должна выплатить заказчику штраф, она должна будет сделать проводку:

ДЕБЕТ  91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

  • начислен штраф.

Не все потеряно

В этой ситуации, пожалуй, самым безопасным вариантом действий будет необходимость предъявления к протрезвевшим работникам иска со стороны финансово пострадавшего от их действий работодателя – статья 238 и подпункт 4 статьи 243 Трудового кодекса РФ.

В статье 238 ТК РФ сказано, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты или излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. Прямо таки наш случай!

А согласно подпункту 4 статьи 243 ТК РФ причинение ущерба работодателю в состоянии алкогольного опьянения приводит к полной материальной ответственности работника.

Однако затем взысканные с работников суммы нужно будет включить в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ.

Александр Анищенко,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка