Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Стоимость земли изменена судом

2 апреля 2015 370 просмотров

Общий порядок исчисления земельного налога

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Об этом сказано в пункте 1 статьи 391 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно статье 3 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон № 135-ФЗ), под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

На основании пункта 3 статьи 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка его кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости.

Стоимость земли изменена судом

Судебные постановления, вступившие в законную силу, являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории РФ. Это прописано в статье 6 Федерального конституционного закона от 31.12.96 № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации».

В постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.11 № 913/11 сказано, что если суд установил рыночную стоимость земельного участка, то это является основанием для того, чтобы орган кадастрового учета внес новую стоимость в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.

Значит, территориальные органы Росреестра обязаны исполнить решение суда и внести в государственный кадастр недвижимости изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной его рыночной стоимости, по состоянию на дату, указанную в решении суда.

При этом, как указывает Минфин России, изменения учитываются при исчислении земельного налога только после их внесения в государственный кадастр недвижимости. Поэтому право на перерасчет сумм земельного налога возникает только с даты изменения кадастровой стоимости земельного участка, указанной в государственном кадастре недвижимости.

Если стоимость земли изменена в течение года

Изменения кадастровой стоимости могут произойти в течение налогового периода. Нужно ли пересчитывать налог?

Налоговики и финансисты пришли к такому выводу (письмо ФНС России от 22.07.13 № БС-4-11/13149, которым до нижестоящих налоговых органов доведено письмо Минфина России от 16.07.13 № 03-05-04-02/27809).

Если изменения в части установления кадастровой стоимости внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда, то указанная кадастровая стоимость применяется по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр.

Если изменения в государственный кадастр недвижимости внесены по состоянию на 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом, то исчисление земельного налога должно осуществляться с применением указанной кадастровой стоимости за весь налоговый период, по состоянию на 1 января которого были внесены изменения в кадастр, а также за все последующие налоговые периоды.

Проще говоря, если кадастровая стоимость по решению суда была изменена задним числом, то налогоплательщик получает право пересчитать земельный налог исходя из новой стоимости земельного участка. И если эта стоимость изменилась за периоды, за которые уже был уплачен земельный налог, налогоплательщик получает право подать уточненные налоговые декларации. Кстати, финансисты ничего против этого не имеют (письма Минфина России от 10.04.13 № 03-05-05-02/11854 и от 16.11.12 № 03-05-05-02/116).

ПРИМЕР

ООО «Галатея» имеет земельный участок. По состоянию на 1 января 2012 года его кадастровая стоимость была равна 3 460 000 руб. Налоговая декларация по земельному налогу была подана 30 января 2013 года. Земельный налог в размере 10 380 руб. (3 460 000 руб. х 0,3%) был уплачен 21 февраля 2013 года.

Однако решением суда от 18 июля 2013 года кадастровая стоимость участка, равная рыночной стоимости участка, по состоянию на 1 января 2012 года была установлена в размере 2 600 000 руб.

Следовательно, общество должно было бы уплатить земельный налог в размере 7800 руб. (2 600 000 руб. х 0,3%). Таким образом, компания имеет право подать уточненную налоговую декларацию и вернуть переплату налога в размере 2580 руб. (10 380 – 7800).

Особое мнение

Как ни странно, проблема у налогоплательщиков может возникнуть с обычными ФАС.

Например, есть такие судебные постановления, как постановления ФАС Восточно-Сибирского от 18.02.13 № А74-4866/2011 и Уральского от 13.03.13 № Ф09-3710/12 округов.

Судьи сослались на статью 24.20 Закона № 135-ФЗ, где сказано, что в случае установления судом рыночной стоимости земельного участка такие сведения вносятся в государственный кадастр недвижимости с момента вступления решения суда в законную силу и используются для целей налогообложения с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости. Поэтому, как считают арбитры, учесть новую кадастровую стоимость можно только при расчете земельного налога в будущем, но никак не за прошлые периоды.

Александр Анищенко,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка